增（zēng）值稅（shuì）增值（zhí）部分怎麽算

增值稅的計算方式如下：

　　基本公式：應納稅額=銷（xiāo）項（xiàng）稅（shuì）額-進項（xiàng）稅額

　　增值稅計算公式：不含（hán）稅銷售（shòu）額×(1+稅率)=含稅銷售額

　　不含稅銷售額×稅（shuì）率=應（yīng）納銷項稅額

　　從計稅原理上（shàng）說，增值稅是對商品生產、流通、勞務（wù）服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的（de）一種流轉稅。實（shí）行價外稅，也就是由消售者負（fù）擔，有增值才征（zhēng）稅（shuì）沒增值不征稅，但在（zài）實際當中，商品（pǐn）新增價值（zhí）或附加值在生產和（hé）流通過程中是很難準確計算的。

　　因（yīn）此，我國（guó）也采用國際上的普遍采用的（de）稅款抵扣（kòu）的辦法，即（jí）根據銷售商品或勞務的銷售（shòu）額（é），按規（guī）定的稅率講算出銷項稅額，然後扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅（shuì）款，也就是進（jìn）項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額（é），這種計算方法體（tǐ）現（xiàn）了按增值（zhí）因素計稅的原現。

營業稅改（gǎi）增值稅的征（zhēng）收範圍如下所示：

一、征收範（fàn）圍

　　營業稅改（gǎi）增值稅主要涉及的範圍是交通運輸業以及部分現（xiàn）代服務業;

　　交通（tōng）運輸業包括（kuò）：陸路運輸、水路運輸、航空運輸（shū）、管道運輸。

　　現代服務業包括：研發和技術服務、信息技（jì）術服務、文化創意服（fú）務、物流輔助服務、有形動產租賃（lìn）服務、鑒證谘詢服務。

二、營業稅改增值稅稅率

　　1、改革之（zhī）後，原來繳納營業稅的改（gǎi）交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現（xiàn）代（dài）服（fú）務業)和11%(交通運（yùn）輸業)。

　　營業稅改增值稅主要涉及範圍：交通運輸業和部分現代（dài）服務業，交通（tōng）運輸業包括：陸路運輸、水（shuǐ）路運輸、航空運輸、管（guǎn）道運輸。現代服務業包括：研（yán）發（fā）和技術服務、信息技術服務、文化（huà）創意服務、物（wù）流輔（fǔ）助服務、有形動產租賃服務、鑒證谘詢服務。

　　根據上海試點的經驗，改革之後企業的稅負有所降低。營（yíng）業稅是按收入全額計算繳納稅金的，改成增值稅之後，可以扣除一些成本及費用，實際（jì）上可以降低稅負。

　　改革試點行業總體稅負不增加或略有下降。對現（xiàn）行征（zhēng）收增值稅的行（háng）業而（ér）言，無論在上海還是其他地區，由於向試點（diǎn）納稅人購買應稅服（fú）務的進項稅額（é）可以得到抵扣，稅負也將相應下降。12萬戶試點企業中，對3.5萬戶一般納稅人而言，由於引入增值稅抵扣，與原營（yíng）業稅（shuì）全（quán）額征收相比，稅負會有所減少甚（shèn）至大幅降低;對8.5萬戶小規（guī）模納稅人而言，營業稅改增值稅後，實行3%的征收率，較原先營業稅（shuì）率要低2個百分點。改革的（de）確存在個別企業稅負增加的情況。

　　2、營業稅改征增值稅後（hòu）稅率是多少

　　新增（zēng）兩檔按照試點行業營業稅實際稅負測算，陸路運輸（shū）、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發和技術服務、信息技術、文（wén）化創（chuàng）意、物流輔助、鑒證谘詢服務等現代服務業基本在6%-10%之間。為使試（shì）點行業總體稅負不增（zēng）加，改革試點（diǎn）選擇了11%和6%兩檔低稅（shuì）率，分別適用於交通（tōng）運輸業和部分（fèn）現代服務業。

　　3、廣告代理（lǐ）業在（zài）營業稅改（gǎi）增值稅範圍（wéi）內，稅率為：6%.

　　廣（guǎng）告服務，指的是利用圖書、報紙、雜誌、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式作為客戶的（de）商品、經營服（fú）務項目（mù）、文體節目或者是通告、聲明等委托事（shì）項進行宣傳以及提供相關服務的業務（wù）活動。包括廣告的（de）策劃、設計（jì）、製作、發布（bù）、播映、宣傳、展示等。

　　稅率

　　自（zì）2017年7月1日起，簡並增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。

　　當前（qián），一般納稅人適用的稅率（lǜ）有：13%、9% [6] 、6%、0%等。

適用13% [7-8] 稅率

　　銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務（wù）以及進（jìn）口（kǒu）貨物。 提供有形動產（chǎn）租賃服務（wù）。

適用9% [7-8] 稅率

　　提供交通運輸業（yè）服務。

　　農（nóng）產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭（tàn）製品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖（tú）書、報紙、雜誌（zhì）、音像製品、電子出版物。

適用6%稅率

　　提供現代（dài）服務業服務(有形動產租賃服務除外)。

適用（yòng）0%稅（shuì）率

　　出口貨物等特殊業務（wù）。

　　2017年4月19日，國務院常務會議決定，7月1日起，將（jiāng）增值稅稅率由（yóu）四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率。中國第一（yī）大稅種增值稅稅率簡化合並將踏（tà）出第一步（bù）。 [11]

　　征收率

　　小規模納稅（shuì）人適用征收率，征收率為3%。

特殊規定：

　　(一)一般（bān）納稅人銷售自己使用過的屬於《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦（bàn）法（fǎ）依照3%征收率減按（àn）2%征收增值稅。

　　(二)小規（guī）模納（nà）稅人銷售自己使用過（guò）的固定資產，減（jiǎn）按2%征收率征收增值稅。 [12]

　　(三)一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算（suàn）繳納增值稅：

　　1.縣（xiàn）級（jí）及縣級以下小型水力發電單位（wèi）生產（chǎn）的電力。小型水力發電單位，是指（zhǐ）各類投資主體（tǐ）建設的裝（zhuāng）機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發電單位。

　　2.建築用和生產建築材料所（suǒ）用的砂、土、石料（liào）。

　　3.以自己采掘的砂、土、石料（liào）或其他礦物連（lián）續（xù）生產的（de）磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。

　　4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血（xuè）液或組織製成的（de）生（shēng）物製品。

　　5.自來（lái）水。

　　6.商品混凝（níng）土(僅限於以水泥為原料生產的水泥混凝土)。

　　一般納稅人選擇簡易辦法計算繳（jiǎo）納增值稅後，36個月內不（bú）得變（biàn）更。

　　(四)一般納稅人銷售以下物品，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

　　1.寄售商（shāng）店代銷寄售物品(包括（kuò）居民個人寄售的物品在內（nèi）);

　　2.典當業銷售（shòu）死當物品。

　　3.經國務院或國務（wù）院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。

　　一般納稅人（rén）

　　計算（suàn）公式為：應納稅額=當期銷項稅額（é）-當期進項稅額

　　銷項稅額=銷售（shòu）額×稅（shuì）率

　　銷售額=含稅銷售（shòu）額÷(1+稅率)

銷項稅額

　　是指（zhǐ）納稅人提供應稅服務按照銷售額（é）和增值稅稅率計算的增值（zhí）稅額。

進項稅（shuì）額

　　是指納稅人購進貨物或者接（jiē）受加工修（xiū）理修（xiū）配勞務和應稅服務，支付（fù）或者負擔的增值稅稅（shuì）額。

基本示例

　　A公司4月份購買甲產品支付貨款10000元（yuán），增值（zhí）稅進項稅額（é）1700元，取得增值稅專用發票。銷售甲產品含稅銷售額為23400元。

　　進項稅額（é）=1700元

　　銷項稅額=23400/(1+17%)×17%=3400元

　　應納稅額=3400-1700=1700

　　小規模納稅人

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額（é）=含稅銷售額÷(1+征收率)