最新增值稅稅率、征稅（shuì）率、預征率（lǜ）、扣除率、退稅率總結記憶

稅率

增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

1.特別記憶：

　　銷售交（jiāo）通運輸服務、郵政、基礎電信、建築、不動（dòng）產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權以及銷售或進口“正列舉”的農產品等貨物(見附件1)，稅率為9%;

　　加工修理修配勞務、有形動產（chǎn）租賃服務或者進口貨物，稅率為13%;銷售無形資產(除土地使用權為9% )，稅率為（wéi）6%; 出口貨物，稅率為0;

　　納稅人轉讓不動產、不動產經營租賃、提供（gòng）建築服（fú）務、銷售自行開發房地產(以下簡稱四項業務)，稅率全部為9%;

2.其餘的：銷售或進口貨物，稅（shuì）率是13%，銷售服（fú）務，稅率是6%。

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征收率

增值稅征收率一共有2檔，3%和5%，一般是3%，除了財政部（bù）和國家稅務總（zǒng）局另有規定的。

1.5%：主要包括銷售不動產，不動產（chǎn）租賃，轉讓土地使用權，提供勞務派遣服務、安（ān）全保護服（fú）務選擇差額納稅的。

2.征收率絕大（dà）多數是3%，容易與5%記混的（de）單獨記憶一下：

　　建築服務（wù），有形動產租賃，小規模納稅人提供勞務派遣服務、安全保護服務未選擇差額納稅的。

3.兩個減按：

　　(1)個人出（chū）租（zū）住房，按照5%的征（zhēng）收（shōu）率減按1.5%計算應納稅額。

　　(2)銷售自己使用過的固定資產、舊貨，按（àn）照3%征收率減按2%征收。

4.小規模納稅人以及采用簡（jiǎn）易計稅的一（yī）般納（nà）稅人（見附件2）計算稅款時使用征收率。

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其中（zhōng）四（sì）項業務征收率：

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小規律：

　　1.征收率大部分為5%(除建築服務與車輛通行費)

　　2.簡易計稅（shuì）時（shí），四項業務除（chú）房地產銷售外，預繳稅款的計（jì）算和申報（bào）應納稅款的計算一致。(理（lǐ）解：這意味著適用簡易計稅方法所實現的增（zēng）值稅其實已經在預繳地即建（jiàn）築服務發生地和不動產所在（zài）地入庫。)

　　3.申報時：應納（nà）稅款=(含稅銷售（shòu）額-可扣除（chú）)÷(1+稅率/征（zhēng）收率)×稅率/征收（shōu）率/1.5%。

　　4.申報（bào）時可從含稅銷售額中扣除的：

　　(1)適用簡（jiǎn）易計稅的不動產(不含自建)轉讓：可扣（kòu）除不（bú）動產購置（zhì）原價或取得不動（dòng）產時的作價後的餘額為銷售額;一般計稅自建和非（fēi）自建不動（dòng）產都不得扣除(理解：一般計稅憑專票（piào）抵扣)。

　　(2)建築服務：簡易計稅可（kě）扣（kòu）除支付（fù）的分包款（kuǎn），一般（bān）計稅不得扣除。(理解：繼續沿（yán）用了原營業稅（shuì）差額征稅規定，一般計稅憑專票抵扣)。

　　(3)房地產銷售：一般計稅可（kě）扣（kòu）除當期允許扣除的土地價款，簡易計稅不得扣除。

預征率（lǜ）

預征率共有3檔（dàng），2%，3%和5%。

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