國家稅務總局湖南省稅務局2020年3月熱點（diǎn）問題

增值稅

　　1、問：支持個（gè）體工商戶複工複業增值稅政策是怎樣規定的?

　　答：根據《財政部 稅務總局關於支持個體工商戶複工複業增值稅政策的公告》(財（cái）政部 稅（shuì）務總局公告2020年第13號)規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅（shuì）銷售收（shōu）入（rù），免（miǎn）征（zhēng）增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他（tā）省、自治區、直轄市的增值稅小規模納（nà）稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目（mù），減按1%預（yù）征率預繳增值稅。

　　2、問：小規模納稅人的征收率降低之（zhī）後，不含稅銷售額應該如何換算?

　　答：根據《國家（jiā）稅（shuì）務（wù）總（zǒng）局關於支持個體工商戶複工複業等稅收征收管理事項的公告》(國（guó）家稅務總局公告2020年第5號)第二條規定，增值（zhí）稅小規模納稅人（rén）按照《財政部 稅務總局關於支持個體工商戶複工複業增值稅政策的公告》(2020年第13號，以下簡稱“13號（hào）公告”)有關規定，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售（shòu）額：

　　銷售額=含稅銷售額/(1+1%)

所得稅類

　　1、問：個體工商戶在疫情期間代開貨物運輸服務增值（zhí）稅發票，怎麽預征個（gè）人所得稅?

　　答：根據《國家稅務總局關於支持個體（tǐ）工商戶複工複（fù）業等稅（shuì）收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第5號)第五條規定（dìng），自2020年3月1日至5月31日，對湖（hú）北省境內的個體工商戶、個人獨資企業和（hé）合夥企業，代開貨物運輸服務增值稅發（fā）票時，暫不預征個人（rén）所得稅;對其他地區的上述（shù）納稅人統一按代開發票金額的0.5%預征個人所得稅。

征（zhēng）收管理類

　　1、問：通（tōng）行費增值稅電子普通發票有哪些種類（lèi）?

　　答：根據《交通（tōng）運輸部（bù） 國家稅務總局（jú）關於收費公路通行費增值稅電子（zǐ）普通發票開（kāi）具等有關事項的公告》(交（jiāo）通運輸部公告2020年第17號)第四條第（dì）一款規定，通（tōng）行費電子發票分為以（yǐ）下兩種：

　　1.左上角標（biāo）識“通（tōng）行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅（shuì）率或征收率的通（tōng）行費電子發票(以下稱征稅發票)。

　　2.左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次（cì）顯示（shì）“不征稅（shuì）”的通（tōng）行費電子發票(以下（xià）稱（chēng）不征稅發票)。

　　2、問（wèn）：ETC預付費客戶和後付費客戶（hù）取得的通行費增值稅電子（zǐ）普通發票有什麽區別?

　　答：根（gēn）據《交通運輸部 國家稅務（wù）總局關於收費公路通行費增值稅電子普通發票開具等有（yǒu）關事項（xiàng）的公告》(交通運（yùn）輸部（bù）公告2020年（nián）第17號（hào）)第四條第（dì）二款規定，ETC後付費（fèi）客戶索取發票的，通（tōng）過（guò）經營性收費公路（lù）的部分，在發票服務平台取（qǔ）得由收費公路經營管理單位開具的征稅發票;通過政府還（hái）貸（dài）性收費公路的部分，在發票服務（wù）平台取得暫由ETC客戶（hù）服務機構開具（jù）的不征稅發票。

　　第四條第三款規定，ETC預付費客戶可（kě）以自（zì）行選擇在充值後索取發票或者實際發生通行費用（yòng）後索取發票（piào）。

　　在（zài）充值（zhí）後索取發票的，在發票服務平台取得由ETC客戶服務機構全額開具的不（bú）征稅發票，實（shí）際發生通行費用後（hòu），ETC客戶服務機構和收費公（gōng）路經營管理單（dān）位均不再向其開具發票。

　　客戶在充值（zhí）後未索取不征稅發票，在實際發生通行費用（yòng）後索取發（fā）票的，通過經營性收費公路的部分，在發票服務平（píng）台（tái）取得由收費公（gōng）路經（jīng）營管理單位開具的征稅發票;通過政府（fǔ）還貸性收費公路（lù）的部分，在發票（piào）服務（wù）平台取得暫由ETC客戶服（fú）務機構開具（jù）的不征稅發票。

　　3、問：我公司按（àn）照支持複工（gōng）複業增值稅優惠（huì）政策，享受減（jiǎn）按1%征收率（lǜ）征收增值稅的政策後，應該如何開具（jù）增值（zhí）稅發票呢?

　　答：根據《國家稅務總局關於支持個體工（gōng）商戶複工（gōng）複業等稅收征（zhēng）收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第5號)第（dì）一條規定，增值（zhí）稅小規模納稅人取得應稅（shuì）銷售收入，納稅義（yì）務發生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發票;納稅義（yì）務發（fā）生時間（jiān）在2020年3月1日至5月31日（rì），適用減按1%征收率征收增（zēng）值稅的，按照1%征收率開具增值稅發票。

　　4、問：小規模納稅人公司享受個（gè）體工（gōng）商（shāng）戶複工複業的增（zēng）值稅減征優惠（huì）政策，增（zēng）值稅申報表應該（gāi）怎麽填寫?

　　答：根（gēn）據《國家稅務總局關於支持個體工商（shāng）戶複工（gōng）複業等稅收征收管（guǎn）理事項的（de）公告》(國家稅（shuì）務總局公告2020年第5號)第三條規定，增值稅小規模納稅人在（zài）辦理增值稅納稅申（shēn）報時，按照13號公告有關規定，免（miǎn）征增值稅（shuì）的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納（nà）稅申（shēn）報表（biǎo）(小（xiǎo）規模（mó）納稅（shuì）人適用)》及《增值稅減免（miǎn）稅申報明（míng）細表》免稅項目（mù）相應欄次;減按1%征收率（lǜ）征收增值（zhí）稅的銷售額應當填寫在（zài）《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適（shì）用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次，對應減征的增（zēng）值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅（shuì）納稅申（shēn）報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

　　《增值（zhí）稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為（wéi）：第8欄=第（dì）7欄÷(1+征收率)。

　　5、問：我公司是小規（guī）模納稅人，2月份（fèn）的業務當時（shí）已經開了發（fā）票，現在發生（shēng）銷貨退回需要開具紅字發票，應（yīng）該如何開（kāi）具?

　　答：根據《國家（jiā）稅務總局關於支持個體工商（shāng）戶複工複業（yè）等稅收征收管（guǎn）理事項的公告（gào）》(國家稅務總（zǒng）局公告2020年第5號)第四條規定，增值稅小（xiǎo）規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，已按（àn）3%征收率開具增值稅發票，發生（shēng）銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票（piào）的，按照3%征收率（lǜ）開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的，應按照3%征收率開具紅字發票，再重新開（kāi）具正確（què）的藍字（zì）發票。

　　6、通行費增值稅電子普通發票在納稅申報時應該填寫在增值稅申報表的哪個欄次?

　　答：根據《交通運輸部 國家稅（shuì）務（wù）總局關於收費（fèi）公路通行費增值（zhí）稅電子普通發票開具等有關（guān）事項（xiàng）的公告》(交通運輸部公告2020年第（dì）17號)第五條第一款規定，增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發票進（jìn）項稅額（é），在納稅申報時應當填（tián）寫在《增值稅納稅申報表（biǎo）附列資料(二)》(本（běn）期進項（xiàng）稅額明細)中“認證相（xiàng）符的增值稅專用發票”相關欄次中。

　　7、受疫情（qíng）影響，2019年（nián）度的代扣代繳手續費退申（shēn）報期限是否會延長?

　　答：根據《國家稅務總局關於延長2019年度代扣代（dài）收代征稅款手續費申報期限的通知》(稅（shuì）總函〔2020〕43號)規定，為進一步支持新冠肺炎（yán）疫情防控工作，加大援企穩崗力（lì）度，紓解企業困難，稅務總局（jú）經商（shāng）財政部，決定延（yán）長2019年度代扣代繳、代收代繳和委托代征稅款手續費申報期限，由2020年3月30日延長至5月30日。

係（xì）統運（yùn）行類

　　1、問：納稅人如何通過電子稅務局享受疫（yì）情防控相關增值稅和消費稅優惠政策?

　　答：按照相關文件規定，納稅人（rén）按規定享受（shòu）免征增值稅、消費稅優惠的，可自主進行免稅申報，無需（xū）辦理有關（guān）免稅（shuì）備案手續，但應將相（xiàng）關（guān）證明材料留存備查。在辦理增（zēng）值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減（jiǎn）免稅（shuì）申報（bào）明細表》相應欄次。在辦理消費稅納稅申報時，應當填寫（xiě）消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅（shuì）額明（míng）細表》相應（yīng）欄次。增（zēng）值稅相關免稅性質及代碼如下：0001120602|納稅（shuì）人運輸疫情防控重點保障物（wù）資取（qǔ）得的收入免征增值稅;0001120603|疫情防控期（qī）間，提供公共交通運輸服務取得的收入免征增值稅;0001120604|疫情防控期間，提供生活服務取得的收入免征增值稅;0001120605|疫情（qíng）防控期間，為居民提供必需生活（huó）物資快遞收派服（fú）務取得的收入免征增值稅;0001120606|支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐（juān）贈免征增值稅。消費稅相關免（miǎn）稅性質及代碼如下：0002120601|支持（chí）新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈（zèng）免征消費稅。

　　2、問：納稅人符合提交加計抵減聲明的條件，通過電子稅務（wù）局【適用15%加（jiā）計抵減政策的聲（shēng）明】模塊新增聲（shēng）明時卻提示“數據校驗錯誤：沒有開業設立登記日期”，請（qǐng）問是什麽原因，要如何（hé）處理?

　　答：該問題可從以下兩（liǎng）方（fāng）麵排查處（chù）理：

　　(1)核實該納稅人稅務登記（jì）信息中“開業設立登記日期”是否為空，如果為空，則需在金三核（hé）心征（zhēng）管係統內據實補充完整後才可提交。

　　(2)核實該（gāi）納稅人稅務登記信（xìn）息中“生產經營（yíng）期限止”是否早於當前日期，即核實（shí）納稅人生產經營（yíng）期限是否已到期，如果（guǒ）已到（dào）期，則（zé）需在金三（sān）核心征管係統內據實修改延長後才可提交。

　　3、問（wèn）：自然人電子（zǐ）稅務（wù）局(扣繳端)上，綜合所得、分類所得（dé）需要填報好後一起申報並且繳款嗎?

　　答：不需要。綜合所得和分類所得是不同的項目，如果涉及這兩種類型的報表，是需要（yào）分開填寫分（fèn）開發送申報，沒有先後順序的要求，扣款也是分開操作。

　　4、問：在自然人電子稅務局(扣（kòu）繳（jiǎo）端)中，生產經營模塊，下載生產經營所得核定信息提示：沒有返回稅費（fèi）種（zhǒng）認定信息。出現（xiàn）此提示的話，一般由於稅（shuì）務局登記的稅費種項目不正確（què）或者不全麵導致的，需要向主管局核實確認哪些信息呢（ne）?

　　答：(1)認定時間：必須是當前稅款所屬期或以前月份;

　　(2)征收代理方式：必須是“自行申報”;

　　(3)征收項目：個（gè）人所得（dé）稅（shuì）;

　　(4)征收品目：經營所得;

　　(5)主管稅務機關：必（bì）須跟單位所在機關一致。

　　5、問（wèn）：在自（zì）然人電子稅務局(扣繳端)中，生產經營模塊的（de）預繳（jiǎo）納稅（shuì）申報裏（lǐ）麵，“啟動更正”是灰色的不能點擊，一般是因為申報狀態是“待申報”或者“待反饋”，分別要怎麽處理呢?

　　答：(1)顯示（shì）“待（dài）申報”，說（shuō）明在本台電腦上還沒（méi）有申報，可直接填寫正確的數據後申報即可;

　　如果在其他電腦上申報過，需要打開原來申報的（de）電腦啟動更正;

　　(2)顯示“待反饋”，點擊左側“網上申報”→→獲取反饋，顯示（shì）申報成功（gōng）後，再打開“預繳納稅申（shēn）報”啟動更正。