小規模納稅人增值稅減免優惠申報表填寫指南——1%及3%非差額小微企業申報（bào）表填寫案例

　　1%及3%非差額小（xiǎo）微（wēi）企業申報表填寫案例。

　　大連地區某企（qǐ）業為（wéi）增值（zhí）稅小規模納稅人，選擇（zé）1個季度為納稅期限。2020年（nián）1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發票價稅合計10.30萬元，2月份銷售貨（huò）物取得未開具發票含稅收入5.15萬元，3月份（fèn）銷售貨物自行開具增值稅普通（tōng）發票價稅合計10.10萬元。

　　案例分析

　　該企業2020年一季度銷（xiāo）售額=103000÷(1+3%)+51500÷(1+3%)+101000÷(1+1%)=250000(元)

　　該納（nà）稅人2020年一季度不含稅（shuì）銷售收入為25萬（wàn）元，未超（chāo）過30萬元，符合政策規定，可以享受免征增值稅優惠政策。需要注意的是，計算小微企業免稅銷售額對（duì）應的小微免（miǎn）稅額時仍應按照3%征收率計算。因此，該納稅人本（běn）期小微企業（yè）免（miǎn）稅銷（xiāo）售額=250000元（yuán），小微免稅額=250000×3%=7500元。

　　填寫報表

　　《增值稅納稅申報（bào）表(小規模納稅人適用)》

　　該企業銷售貨物應填寫至“貨物及勞務”列對應的相關欄次。

　　第（dì）9欄“免稅銷售額”=250000(元)

　　第10欄“小微企業免稅銷售額”=250000(元)

　　第19欄“本（běn）期免稅額”=250000×3%=7500(元（yuán）)

　　第20欄“小微企業免稅額”=7500(元)

　　第24欄“本期（qī）應補(退)稅額（é）”=0(元)