海關進口（kǒu）增值稅（shuì）專用繳款書申報（bào）抵扣

　　國家稅務局2017年4月20日印（yìn）發的《國（guó）家稅務總局關於進一步（bù）明確營改增有關（guān）征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)第十條明確規定，自2017年7月1日起（qǐ），增值稅（shuì）一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發（fā）票（piào）和機動車（chē）銷售統一發票，應自開具之日起360日內認（rèn）證或登錄增值稅發票選擇確認平台（tái）進（jìn）行確認，並（bìng）在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

　　增值稅一般（bān）納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的海（hǎi）關（guān）進口增（zēng）值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管國（guó）稅機關報送《海關完稅憑（píng）證（zhèng）抵扣清單》，申（shēn）請稽核比對。

　　根據《國家稅（shuì）務總局 海關總署關（guān）於實（shí）行海關進口增值稅專用繳款（kuǎn）書“先比對後（hòu）抵扣”管理辦法有關問題的（de）公告》(國家稅務總局 海關總署公告（gào）2013年第31號)規定：“六、稽核比對結果異常的處理

　　稽核比對結果異常，是指（zhǐ）稽（jī）核比對結果為不符、缺聯、重（chóng）號、滯留。

　　(一)對於稽核比對結果為不符、缺聯（lián）的海關繳款（kuǎn）書，納稅人應於產生稽核結果的180日內，持（chí）海關繳款書（shū）原件向主管稅務機關申請數據（jù）修改或者核對，逾期的其（qí）進項稅額不予抵扣。屬於納稅人數據采集錯誤的，數據（jù）修改後再次進行稽核比對;不屬於數據（jù）采集錯誤的，納稅人可（kě）向主管稅務機（jī）關申請數據核對（duì），主管稅務（wù）機關會同海關進行核查。經核查，海關繳款書（shū）票麵（miàn）信息與納稅人實際進口貨物業務一致（zhì）的，納稅人應在收到主管稅務機關書麵通知的次月申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣（kòu）。

　　(二)對於（yú）稽（jī）核比對結果為重號的海關繳款書，由主（zhǔ）管稅務機關進行核查。經核查，海（hǎi）關繳款書票麵信息與納稅人實際（jì）進（jìn）口貨物業務一致的，納稅人應在（zài）收到稅務機關（guān）書麵（miàn）通知（zhī）的次月申報期內申報抵扣，逾期的（de）其進項稅額不予抵扣。

　　(三)對於稽核比（bǐ）對結果為滯（zhì）留的海關繳款書，可繼續參與稽核（hé）比對，納稅人不需申請數據核（hé）對。

　　......

　　九、本公告自2013年7月1日（rì）起施行，......。”

海關進口增值稅專用繳款書抵扣操作流（liú）程：

　　一、實行海關進口增值稅專用（yòng）繳款書(以下簡稱海關繳款書)“先比對後抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得（dé）2010年1月（yuè）1日（rì）以後開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機（jī）關報送（sòng）《海關完稅憑證抵扣清單》(包括紙質資料和電（diàn）子數據)申請（qǐng）稽核比對。

　　二、由於海關傳遞海關繳（jiǎo）款書（shū）數據時限一般在繳款成功後10-25個工作（zuò）日（rì），我公司（sī）需先在（zài）電子口岸確認抵扣經營單位，客戶先不要急上傳海關（guān）繳款（kuǎn）書。(最好在繳款書（shū）日（rì）期（qī）後25個工作日之後才上傳比對)。

　　三、納稅人應按要求完整規範采集（jí）海關繳款書 海關繳款書號碼在通關係統中共（gòng）有22位，可抵扣（kòu）的海關繳款書號碼第20位必須是“L”。納（nà）稅人在采集海關繳款書時號碼應完整規範錄入，其中（zhōng）：數字、字母、符號以半角錄入;大寫英文字母“L”在內的22位號碼必（bì）須填（tián）寫完（wán）整;其中“—”不能以“/”代替（tì）;英文字母“L”一律為大寫;通關係（xì）統（tǒng）開具的海關繳款（kuǎn）書號（hào）碼上行打印的括號和（hé）四（sì）位日期不屬（shǔ）於繳款書號碼，不（bú）應錄入;開票日期應錄入票麵填發日期（qī）;如（rú）企業取得同一（yī）號碼多張海關繳款書，稅額應按末張海關繳款書最後一欄合計數錄入。

　　四、納稅人（rén）可（kě）自行通過