軟件生產（chǎn）企業如何確定“獲利年度（dù）”,享受所得稅優惠如何（hé）確定（dìng）獲利年度

　　《財政部、國家稅務總局（jú）關於進一步鼓（gǔ）勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第十四條規定，獲利（lì）年度是指企業當年應納稅所得額大於零的納稅年度。

　　《財（cái）政部（bù）、國家稅務總局關於進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的（de）通知》(財稅〔2012〕27號)規定（dìng）：“我國境內（nèi）新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業，經認定後（hòu），在2017年12月31日前（qián）自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年（nián）免征企業所得稅（shuì），第三年至第五（wǔ）年按照25%的法定稅率（lǜ）減半征收企業所得稅，並享受（shòu）至期滿為止。”《國家稅務總局關於執行軟件企業所得（dé）稅優惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第（dì）43號（hào）)規定：“軟件企業所得稅優惠政策適用於經認定並實行查（chá）賬征收方式的軟（ruǎn）件企業。所稱經認定，是指經國家規定的軟件企業認定機構按照軟件企業認定（dìng）管理的有關規定進行（háng）認定並取得軟件企業認定證書。”該公司目前所得稅實（shí）行查賬征收（shōu），同時於今年8月通過了軟（ruǎn）件企業資質認定，符合上述文件規定的條件，因此（cǐ）可以享受企業所得稅自獲利年度起（qǐ）兩免三減半的優惠。

　　但從公司描述的情況來（lái）看，該公司2012年成立時所得稅實行的是核定征收，從2013年開始才實行查賬征收，並且取得軟件企業資質是在今年8月，那麽判斷公（gōng）司優惠起始年度的關鍵因素——獲（huò）利年（nián）度該如何（hé）確定呢?國家稅務總局2013年第43號 公告中（zhōng）對這個問題已經做了回答：“軟件企業的獲利（lì）年度，是指軟件（jiàn）企業開（kāi）始生產（chǎn）經營後，第一個應納稅所得（dé）額大於（yú）零的納稅年度（dù），包括對企業所得稅實行核定征收 方式的納稅年度。軟件企業享（xiǎng）受定期減（jiǎn）免稅優（yōu）惠（huì）的期限（xiàn）應（yīng）當連（lián）續計算，不得因中間發生虧損或其（qí）他原因而間斷。”同時，財稅〔2012〕27號 文件也規（guī）定：“符合（hé）本通知規（guī）定須經認定後享受稅收優惠的企業，應在獲利年度當年或次年的企業所得稅匯算清繳之前（qián）取得相關認定資質。如果在獲利年度次年的企 業所得稅匯算清繳之（zhī）前取得相（xiàng）關認定（dìng）資質，該企業可從獲（huò）利年度起享受相應的定期減免稅優惠;如果在獲利年度次年的企業所得稅匯算清（qīng）繳之後取得相關認定資質， 該企業應在取（qǔ）得相關認定資質起，就其從獲（huò）利年度起計算（suàn）的優惠期的剩（shèng）餘年限享受（shòu）相應的定期減免優惠。”

　　按照上述規定，該公（gōng）司的獲利年度應確定為（wéi）企業成立並實行所得稅核定征收的2012年。同時由（yóu）於（yú）公司取得軟件資質是在2013年8月，已經超過了2012年度的企業所得稅（shuì）匯算清繳期，因此在實際工作中（zhōng），該公司2012年（nián）不（bú）享受企業所得稅免稅政策，需按（àn）核定數（shù）額繳稅，2013年免征企業所得稅，2014年~2016年按照25%的法定稅率（lǜ）減半征收企業所得稅。

　　企業（yè）好幫手提示：符合規定條件的企業，應在年度終了之日起4個月內，按照本通知及《國家稅務總局關於企業所得（dé）稅減免稅管理（lǐ）問題的通知》(國稅（shuì）發[2008]111號)的規定，向主管稅務機關辦理減免稅手續。在辦理減免稅手續時，企業應提供具有法律效力的證明材料。