軟件退稅收入如何進行稅務處理（lǐ）,軟件企業增值稅退稅（shuì）的會計處理如何做

　　根據《財政部、國家稅（shuì）務總局關於企業所得稅若幹優惠政（zhèng）策（cè）的通知（zhī）》(財稅〔2008〕1號)規定，軟（ruǎn）件（jiàn）生（shēng）產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用於研究開（kāi）發軟件產品和擴大再生產，不作（zuò）為企業所得稅應稅收入，不征（zhēng）收企業所得稅。

　　在（zài）《國家（jiā）稅務總局關於填報企業（yè）所得稅月(季度)度預繳納稅申報表有關問題的通（tōng）知》(國稅函〔2008〕635號)中（zhōng），對A類預（yù）繳申（shēn）報表的有關項目和填報說明進行了修訂，其中，申報表第4行“利潤總額（é）”修改為“實際利潤額”。填報說明第（dì）五（wǔ）條第3項相應修改為，第4行“實際利潤額”：填（tián）報按會（huì）計製度核算的利潤總額減除（chú）以前年度待彌補（bǔ）虧損以（yǐ）及不征稅（shuì）收（shōu）入、免稅收入後的餘額。

軟件企業增值稅退稅的會計處理：

　　借：銀行存款

　　貸（dài）：營業外收入---補貼收入

　　《財政部、國家稅務總局關於軟件產（chǎn）品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)第一條規定，一般納稅人軟件（jiàn）企業（yè）銷售（shòu）其（qí）自行開發生產（chǎn）的軟件產品，按17%稅率征（zhēng）收增值（zhí）稅後，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

　　《財政部、國家稅務總（zǒng）局（jú）關於進一步鼓勵軟（ruǎn）件產業和集成電路產業（yè）發展企業（yè）所（suǒ）得稅（shuì）政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第三（sān）規定：軟件企業自獲利年（nián）度（dù）起“兩免三減半”。

　　財稅〔2012〕27號文件（jiàn）第（dì）五條規定，即征即退增值稅款由企業專項用於軟件產品研發和擴大再生產並（bìng）單獨進行核算（suàn），可以作為不征稅收入，在計（jì）算應納稅所得額時從收（shōu）入總額中減除。

　　企業所得稅法實施條例第二十八條規定，不征稅收入用於支出所形（xíng）成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

　　《國（guó）家稅務總局關於（yú）印發（fā）〈企業研（yán）究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2008〕116號)第四條規定，企業從事《國家重點（diǎn）支持的高新技術領域（yù）》和《當前優先發展的高技術（shù）產業化重點領（lǐng）域指南》規定項目的研究開發活動，研發費用可以加計（jì）扣除。

　　國稅發〔2008〕116號文件第八條規定，法（fǎ）律、行政法規和國家稅務總（zǒng）局（jú）規定不允許企（qǐ）業所得稅（shuì）前扣除的費用和支（zhī）出項目，均（jun1）不允許計入研究開發費（fèi）用。

1、軟件產（chǎn）品的增值稅退稅的賬務（wù）處理如下：

　　借：銀行存款

　　貸：營來（lái）外收入-軟件退稅

2、《財政部、國家稅務總局關（guān）於軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)第一條規定，一般納稅人軟件企業銷（xiāo）售其自行開發生產（chǎn）的軟件產品，按17%稅率征（zhēng）收增值稅後，對其增值稅實際稅負（fù）超過（guò）3%的部分實行即征即退政策。

擴展資料

　　軟件（jiàn）產品（pǐn）增值稅政策

　　一、增值稅一般納稅（shuì）人銷售（shòu）其自行（háng）開發（fā）生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅後，對其增（zēng）值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

　　二、增值稅一般納（nà）稅人將進口軟件產品進（jìn）行本地化改造後對外銷售，其銷售的軟件產品可享受本條第一款規定的增（zēng）值（zhí）稅即征（zhēng）即退政策。本地化改造是指對進口（kǒu）軟件產品進行重新設計、改進（jìn）、轉換等，單純對進口軟件產（chǎn）品進行漢字化處理不包括在內。

　　三、納稅（shuì）人（rén）受托開（kāi）發軟（ruǎn）件產品，著作權屬於受（shòu）托方的征收增值稅，著作權屬於委托方或（huò）屬於雙方共同擁有的不征收增值稅;對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一（yī）並轉讓著作權、所有（yǒu）權（quán）的，不征收增值稅。

　　四、軟件產品界定及（jí）分類本通知所稱軟（ruǎn）件產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算（suàn）機軟件產品、信息（xī）係統和（hé）嵌入式軟件產（chǎn）品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中並隨其一並銷售，構成計算機（jī）硬件、機（jī）器（qì）設備組成部分的軟件產品。

　　五、滿足下列條件的軟件（jiàn）產品，經主管稅（shuì）務機關審核批準，可（kě）以享受本通知規定的增（zēng）值稅政策：

　　1、取得省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料;

　　2、取得軟件產業主管部門（mén）頒發（fā）的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的（de）《計算機軟件（jiàn）著作權登記證（zhèng）書》。