企業進行稅（shuì）務代理具備哪些具體的法律特征, 企業的稅務風險有哪些

　　稅務登記又稱納（nà）稅（shuì）登記，是（shì）指（zhǐ）稅務（wù）機關根據稅法規定，對納稅人的生產、經營活（huó）動進行登記管理的一項法定製度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續。稅務登記又稱納稅登記，它是稅務機（jī）關對納稅人實施稅收管理的首要環節和基礎工作，是征納雙方法律（lǜ）關係成立的依（yī）據和證明，也是納稅人必須依（yī）法履行的義務（wù）。

稅務（wù）代理的法律特征主要包括

　　1.稅務代理行為是以納稅人(含扣繳義務人)的名（míng）義進行的。

　　2.稅務代理行為必須是具有法律意義的行為（wéi）。

　　3.稅務代理人（rén）在其權限（xiàn）範圍內有（yǒu）獨立意思表示的權利。

　　4.稅務代理（lǐ）的（de）法律後果直接歸（guī）屬於納稅人(含扣（kòu）繳義務人)。

　　稅務代理指代（dài）理人接受納稅主體的委托，在法（fǎ）定的代理範圍內依法代其辦理相關稅務事（shì）宜的行為。 稅務代理人在其權限內，以納稅人(含扣繳義務人（rén）)的名義代為辦理納稅申報（bào），申（shēn）辦、變（biàn）更、注銷稅務登記證，申請減免稅，設置保管賬簿憑證，進行稅務行政複議和訴訟等（děng）納稅事（shì）項的服務活動。

　　稅務（wù）代理是代理的（de）一個組成部分，具有代理的一般（bān）屬性，屬（shǔ）於民事代理（lǐ）中委托代理的一種。具體來說，稅務（wù）代理就是指稅務代理人（rén）在國家法律規定（dìng）的（de）代理範圍內，受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總（zǒng）稱。 國家（jiā）對從事（shì）稅務代理活動的專業技術人員實行注冊登記製度（dù）。按本規定取得中華人民共和國注冊（cè）稅（shuì）務師執業（yè）資格證書並注冊的人員，方可（kě）從事稅務代理活（huó）動（dòng）。 一般來說，您可以（yǐ）在注冊稅務師（shī）的幫助（zhù）下，減少納稅錯誤，用足，用（yòng）活稅收優惠政策，做好稅收（shōu）籌劃，注冊稅務師還可以協調稅（shuì）收征（zhēng）納雙方的分歧和矛盾（dùn），依法提出意見進行調解（jiě），也可接受您的委托向上級稅務機關申請相（xiàng）關事宜。 稅務代理的法律特征主要包括

　　1.稅務代理行為是以納（nà）稅人(含扣繳義務人)的名義進行的。

　　2.稅務代理行為必須是具有法律意義（yì）的（de）行為。

　　3.稅務代理人在其權限範圍內有獨立意思（sī）表（biǎo）示的權利。

　　4.稅務代理的法律後果直接（jiē）歸屬於納稅人(含扣繳（jiǎo）義務人)。 稅務代理的業務範圍包（bāo）括（kuò）

　　1.辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登（dēng）記;

　　2.辦理發票準（zhǔn）購手續;

　　3.辦理納稅申報（bào）或扣繳稅款報告;

　　4.申請減稅、免稅、退稅、補稅和延期繳（jiǎo）稅;

　　5.製作涉稅文（wén）書;

　　6.進行稅務（wù）檢查;

　　7.建賬（zhàng）建製，辦理賬務;

　　8.開展稅務谘詢、稅務業務（wù）培訓;

　　9.受聘稅務顧問;

　　10.申請稅務行政複議或進行稅務行政訴訟等。

　　應由稅務機關行使的行政職權，除稅務機關按照法律、行政法（fǎ）規的規定實行委托代（dài）理或行使的以外，不在稅務代理的業務範圍之列。稅務代理根據代理權限範圍的不同可分為全麵（miàn）代理、單（dān）項（xiàng）代（dài）理或（huò）臨時代理。實行稅（shuì）務代理是建（jiàn）立社會主義市場經濟體製的客觀要求，是加強稅收征收管理的內在需要，也是發揮（huī）社會力量協稅護稅的一種比較好（hǎo）的形式。隨著中國稅製體（tǐ）係的日（rì）趨健全和稅收宣（xuān）傳體係透明度的日益提（tí）高，以及一批（pī）具有稅（shuì）務代（dài）理（lǐ）資（zī）格人員的出現，推行稅務代（dài）理的（de）條件已逐步成熟。在《中華人民共和（hé）國稅收征收管理法》對稅務（wù）代理提供了法律依據之後，隨著中國稅收征收管理製度改革（gé）的逐步深入，推行稅務代理已是（shì）勢在必行。為此，中國應積極（jí）推行稅務代（dài）理製度，按照國際（jì）通行（háng）做法，實行會計師事務所、律師事務所等社（shè）會中介機構（gòu）代理辦稅的製度，使其逐步成為稅收征（zhēng）收管（guǎn）理體係中一個不可缺少的環節。但正由（yóu）於稅務（wù）代理是一項社會性的中介事務，涉及納稅人(含扣繳義務人（rén）)和稅務代理人以及國家之間的（de）利益關係，因而中國建立稅務代理製度必須遵循自願（yuàn）、公正和嚴格管理的原則。 稅務代理（lǐ）作為民事代理中的一種委托代理，主要特點（diǎn）表現如如下幾個方麵：

　　1.公正（zhèng）性。稅務（wù）代理機構不是稅（shuì）務行（háng）政機關，而（ér）是征納雙方的中介結構，因而（ér）隻能站在公正的立（lì）場上，客觀地（dì）評價代理人的經濟行為;同時代理人必須在法律範圍內為被代理人辦理稅收事宜，獨立、公正地執行業務。既維護國家（jiā）利益，又保護委托人的合（hé）法權益。

　　2.自願性。稅（shuì）務代理的選擇一般由單向選擇和雙向選擇（zé），無論哪種選擇都是建立在（zài）雙方自願的基礎上的。也就是說，稅務代理人實施稅務代理行為，應當（dāng）以納稅人、扣繳義務人（rén）自願委（wěi）托和資源（yuán）選擇為前提。

　　3.有償性。稅（shuì）務代理機構是（shì）社會中介機構，他不是國家行政機關的附屬機構，因此，同其（qí）他企事業單位（wèi）一樣要（yào）自負盈虧，有幸有償服務，通過代理取得收入並抵補費用，獲（huò）得利潤。

　　4.獨立性。稅務代理機構與國家行政機關、納稅人或扣（kòu）繳義務人等沒有（yǒu）行政隸屬關係，既不受稅務行政部門（mén）的幹預，又不受納稅人、扣繳義務人所左右，獨立（lì）代辦稅務事宜。

　　5.確定性。稅務（wù）代理人的稅務代理範圍，是以法律、行政法規（guī）和行政規章的形式確定的。因此（cǐ），稅務代理人不得超越規定（dìng）的內容從事代理活動。稅務機關（guān）按照法律、行政法規規定委托其代理外，代理人不（bú）得代（dài）理應（yīng）由稅務機（jī）關行使的行政權力。 稅務代理的一（yī）般程序按其性質大體可分為三個階段：即準備（bèi）階（jiē）段（duàn）、實施階段、代理完成階段。

　　準備階（jiē）段是納稅人、扣繳義務人向稅務代（dài）理（lǐ）機構提出稅務代理時，稅務（wù）代理機構要對要求代理方的有關情況進行調查，在此基礎上確定（dìng）是否接受該項代理業務。雙方在充分協商取得一（yī）致意見後，簽定委托（tuō）代理協議書，約定代理內容、代理權限（xiàn）和代理期限（xiàn）。稅務代理機構在受理某項代理業務後（hòu），應確（què）定稅務代（dài）理風險，編製稅務代理計劃、安排實施代（dài）理工作。

　　實施階段是稅務（wù）代理全過程的中心環節，其（qí）工作是按照代理計劃，根據委托代理協議書約定的代理事項、權限、期限開展工作。

　　代理完成階段是（shì）實質性的代理業務結束，此階段的（de）工作主要是整理代理業務工作底稿，編製有關表格，並將（jiāng）有關（guān）資料存檔備查。 稅務代理製度在稅收征納關係（xì）中的作用

　　1.稅（shuì）務代理有利於依法治稅;

　　2.稅務代理有利於完善稅收征管的監督製約機製;

　　3.稅（shuì）務（wù）代理有利於保護征納雙方的合（hé）法權益。 納稅人、扣（kòu）繳義務人可（kě）以根（gēn）據需要委托稅務代理人進行全麵代理、單項代理或臨（lín）時（shí）代理、常年代理。

　　稅務代理是一項社會性中介事務（wù），稅務代理必須遵守以下三項基本原則（zé）：

　　1.依法代（dài）理原（yuán）則

　　法律、法規是任何活動都要遵守的（de）行為準則，開展稅務代理首先必須維護國家稅收法律、法規的尊嚴，在稅務代理的過程中應嚴格按照法律、法規的有（yǒu）關規定全麵履行職責，不能（néng）超越代理範圍和代理權限。隻有這樣才能既保（bǎo）證（zhèng）國家（jiā）的稅收利益，維護稅收法律、法規的嚴肅性，又保護納稅人的合法權益，同時使其代理成果（guǒ）被稅務機關所認可。因此，依法代理是稅務代理業生存和（hé）發展的基本前提。

　　2.自願有償原則

　　稅務代理屬於委托代理，稅務代理關（guān）係的產生必須以委托與受（shòu）托雙方自願為前提。納稅人、扣繳義務人有委托和不委托的選擇權，也有選（xuǎn）擇委托人的自主權。如（rú）果納稅人、扣繳（jiǎo）義務人沒有自（zì）願委托他人代理稅務事（shì）宜，任何單位和個人都不能強令代理。代理人作為受托方（fāng），也有選擇納稅人、扣繳（jiǎo）義務人的權利。可見（jiàn），稅務代理當事人雙方之間是一種雙向選（xuǎn）擇形成的合同關係，理應（yīng）遵守合同中的自願、平等、誠實信用等原則。稅務（wù）代理不僅一種社會中介服務（wù），而且是一種專業知識服務（wù），因而稅（shuì）務代理人在執（zhí）行稅務代理（lǐ）業務時也應得到相應的報酬，這（zhè）種（zhǒng）報酬應依照國家規定（dìng）的中介服務收費標（biāo）準確定。

　　3.客觀公正原則（zé）

　　稅務代理是一種社（shè）會中介服務，稅務代理人介於（yú）納稅人、扣繳義務人和稅務機關之間（jiān），既要維護納稅人、扣繳義務人的合法權益，又要（yào）維護國家的稅收利益。因此，稅務代理（lǐ）必須堅（jiān）持客觀公正原則，以服務為宗旨，正（zhèng）確處理征納矛盾，協調征納關係。在稅務代理過程中，既要對被代理人負責，又要對（duì）國家負責（zé），代理行為既要符合國家法律、法規的規定，又要符合被代理人的意願，而不能（néng）偏向任何一（yī）方。 稅務代理（lǐ）的範圍是指按照國家有關法律的規定（dìng），允許稅務代理（lǐ）人從事的業務內容。盡管世界各國所規定（dìng）的業務不盡相同，但其基本原則是大致一樣（yàng）的，即稅務代（dài）理的業務範圍主要是納（nà）稅人（rén）、扣繳義務人所委托的各（gè）項（xiàng）涉（shè）稅事宜。

　　《稅務代理業務（wù）規程》規定，代理人可以接受納稅（shuì）人（rén）、扣繳義務人的委托，從事下列範圍內的業務代（dài）理：

　　1.辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷（xiāo）稅務登記手續，

　　2.辦理納稅、退稅和減免（miǎn）稅申報，

　　3.建賬（zhàng）建製、辦理賬務，

　　4.辦（bàn）理（lǐ）除增值稅專用發票外的發票領購手續，

　　5.辦理納稅申報和扣減稅款報考，

　　6.製作（zuò）涉稅文書，

　　7.開（kāi）展（zhǎn）稅務（wù）谘詢(顧問)、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業務，

　　8.稅務行政複議手續，

　　9.審查納稅情況，

　　10.辦理增值稅一般納稅人資格認定手續，

　　11.利用（yòng）主機共享服務係統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票，

　　12.國家（jiā）稅務總局規定的其他服（fú）務。

　　除此之外，涉稅簽證業務範圍包（bāo）括：

　　1.企業所（suǒ）得稅匯算清（qīng）繳納稅申報簽證

　　2.企業所得稅稅前彌補虧算和財（cái）產損失的簽證

　　3.國家稅務總局（jú）和省（shěng）稅務（wù）局的其他（tā）涉稅簽證業務 一、從納稅人、扣繳義務人方（fāng）麵產生執業風險的因素

　　(一)企業委托代理的意向;

　　(二)企業納稅意識（shí）的強弱;

　　(三)企業（yè）財務核算的基礎。

　　二、從稅務代（dài）理執業人員方麵（miàn）產生（shēng）的風險因（yīn）素

　　(一)執業人員（yuán）的職業道德水平（píng）和專業勝任能力;

　　(二)稅務代理機構執業質量控製程度。