針對進出口公司稅率及稅收有哪些優（yōu）惠政策,國（guó）家（jiā）正在執行的進出口（kǒu）稅收政策是什麽

進出（chū）口稅（shuì）收基本政策概述主（zhǔ） 要 內 容

　　第一部分 進出口稅（shuì）收基本政策

　　第二部分 全市（shì）出口退稅工作概述

　　第三部分 日常工作管理要點

　　第（dì）四部分 海關特殊監管區退(免)稅管理

　　第一部（bù）分 進出口稅收的基本（běn）政策

一、出口貨物退(免)稅概念

　　它是指在國際貿易業務中，對我國報關（guān）出口的貨物退（tuì）還其在國內生產環（huán）節和銷售（shòu）環節繳納的增值（zhí）稅和消（xiāo）費稅。

二、出口退(免)稅的（de）五種方法

　　(一)增值稅:1、免退稅 2、免抵退（tuì）稅（shuì） 3、免稅

　　(二)消費稅：1、免稅 2、退稅

三、出口貨物退(免)稅的三類方式

　　一是從貿易方式上分:一般貿易、加（jiā）工貿易、特殊貿易

　　二是從企業類型上分:生產企（qǐ）業、外貿企業、小（xiǎo）規模企業（yè）

　　三是從經營方式上分:自營出口、委托出口

四、辦理出口退(免)稅的企業範圍

　　享受退還或免征其增值稅、消費稅的（de）出口企業主要包括：1、對外貿易經營者2、委托出口的生（shēng）產企業（yè）

　　3、特定退(免)稅的企業和人員

五、出口（kǒu）退(免)稅（shuì）貨物範圍

　　1、享受一般退(免（miǎn）)稅貨物的範圍（wéi）(同時具備)

　　(1)必須是屬（shǔ）於增值（zhí）稅、消費稅（shuì）征（zhēng）稅範圍的貨物。

　　(2)必須是報關離境的貨物。

　　(3)必須是在財務上作銷售處理的貨物。

　　(4)必須是出口收匯並已（yǐ）核銷的（de）貨物(外（wài）匯管理製度改

　　革試點地區除外)。

　　2、享受特準退(免（miǎn）)稅的貨物範圍

　　如：對外承包工（gōng）程公司運出境外用於對外承包項目的貨

　　物、對外承接修（xiū）理修配業（yè）務的企（qǐ）業（yè）用於對外修理修配的貨物等。

六、現行出口退(免)稅稅率

　　(一)增值稅退稅率

　　基本（běn）退稅率：5%、9%、13%、15%、16%、17%(變化)。

　　特殊退稅率：0%和3%。

　　各退稅率檔次合並，增值稅退（tuì）稅率應（yīng）為：0%、3%、5%、

　　9%、13%、15%、16%、17%八（bā）檔。

　　(二)消費稅退稅（shuì）率（lǜ） 計算出口貨物應退消費稅稅款的稅

　　率或單（dān）位稅額，依據現行《消費（fèi）稅稅（shuì）目稅率(稅額)表》執行，征稅率征多少，退稅率退多（duō）少（shǎo）。企業應將不同稅（shuì）率的貨物分開核算和申（shēn）報（bào），凡劃分不（bú）清適用稅率（lǜ）的（de），一（yī）律從低適用稅率計算。

七、計稅依據（jù）

　　出口貨物退(免)稅的計（jì）稅依（yī）據是具體（tǐ）計算應（yīng）退(免)稅款的依據和標準。

　　(一)外貿企業出口退稅的計稅依據（jù）

　　應退增值稅：1、從一般納稅人購進的出（chū）口貨物，應依

　　據增值稅專用發票所列明的進項金額為計稅依據。2、從小（xiǎo）規模納稅人購進的（de）出口貨物，應依據稅務機關代開的（de）增值稅專用發票上注明的銷售金額為計稅依據。3、小規模納稅人出口（kǒu）的貨物，一律免征增（zēng）值稅。

　　應退消（xiāo）費稅：1、凡屬從價定率計征消費（fèi）稅的貨物，應

　　依據外貿企業從（cóng）工廠購進貨（huò）物時征收消（xiāo）費稅的價格為計稅依據;2、凡（fán）屬從量定額計征消費稅的貨物，應依據（jù）貨物購進和報關出口（kǒu）的數量為依據。

　　(二)生產企業出口貨（huò）物退(免)稅的計（jì）稅依據

　　1、生產企業出口貨物應退(免)增值稅稅額的計稅依

　　據，為“離岸價格”。2、小規模納（nà）稅人自（zì）營（yíng）和委（wěi）托出口（kǒu）的貨物（wù），一律免征增值稅。

　　生產企業（yè）自營或委托（tuō）外貿企業出口的消費稅應稅貨物，

　　依據其實際出口數量（liàng）或出口收（shōu）入予以免征消（xiāo）費稅(特殊情況的除外)

八、出口退(免)稅所需單證

　　1、增值稅專用發票 2、稅收出口繳款書 3、出口貨物報關單 4、出口收匯核銷單(試（shì）點地區除外)5、出口（kǒu）發票

九（jiǔ）、預算級次（cì）

　　1、 2003年底出口退稅機製改革以前，出（chū）口退稅的預算級次為中央級100%負（fù）擔。

　　2、機製（zhì）改革（gé）以後，出口退稅的（de）預算級（jí）次改（gǎi）為中央與地方共同負（fù）擔，以2003年出口（kǒu）退稅實（shí）退指（zhǐ）標為基數，對超（chāo）基（jī）數部分的應退稅額（é），由中央和地方按75%：25%的比例共同（tóng）負擔，基數內中央100%負擔。

　　3、在（zài）2005年又（yòu）做了變動，出口退稅超基數部（bù）分中央和地方分級負擔（dān）比例為92.5%：7.5%。

日常工（gōng）作管理要點

　　一、 退(免)稅單證時（shí）限規定（dìng）

　　二、 視同內銷稅規定

　　三（sān）、 不同情況下的免抵退稅政策

　　四、 出品貨物貨退(免)稅計算

　　一、 相（xiàng）關時限規定

　　(一)報關單申報時限的規定

　　1、生產出（chū）口企業應在貨物報關出口90日內（nèi），向主管（guǎn）稅務機關（guān）申報出口貨物退（tuì）(免（miǎn）)稅。如（rú）果到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期(每月1-15日（rì），逢節假日順延)，可於次（cì）月“免、抵、退”稅（shuì）申報期內申報。如仍未申報，稅務機關應當視同內銷貨（huò）物予以征稅。(國稅發[2004]113號)

　　2、外貿企業從2008年1月（yuè）1日（rì）起，申報出口（kǒu）退稅的截止期限調整為，貨物報關出口之日(以出口貨物報關單上注明的出口日期為準)起90天後第一個增值稅納稅（shuì）申報期截止之日。(國稅（shuì）函〔2007〕1150號（hào）)

　　3、小規模納稅人應按月收齊有關出口憑（píng）證，並於貨物報關出口之日次月起四（sì）個（gè）月（yuè）內的各申（shēn）報期內(申報（bào）期為每月1-15日)，到主管稅務機關退稅部門按（àn）月辦理出口貨物免稅核銷申報。

　　(二)代理出口貨物證明相關時限

　　出口企業代理其他企業出口後，須在貨物（wù）報關（guān）出（chū）口之日起60天內憑出口貨物報關單、代理出口協議（yì），向主管稅務機（jī）關申請開具《代理出口貨物證明》，並及時轉給（gěi）委托出口企業。

　　如因資料不（bú）齊等特殊原因，代理出口企業無法在60天內申請開具代理出口（kǒu）證明（míng）的，代理出口企（qǐ）業應在60天內提出書麵（miàn）合理理（lǐ）由，經地市及以上稅務機關核準後，可（kě）延期30天申請開具代理出（chū）口證明

　　(三)增值稅專用發票認證時限規定

　　從2008年4月1日起，外貿企業購進貨物（wù）後，無（wú）論內銷（xiāo）還是出口，須將所取得的增值稅專用發（fā）票（piào）在規定（dìng）的認證（zhèng）期限內(開具之日起180天（tiān）內)到稅務機關辦理認證手續。凡未在規（guī）定的認證期限內辦理認（rèn）證手續的增值稅專用發票，不予抵扣或退稅。(國稅函〔2008〕265號)

　　(四)認定手續辦理前出（chū）口貨物申（shēn）報時限

　　出口（kǒu）企業在辦理認（rèn）定（dìng）手續前已（yǐ）出口的貨物。

　　1、在出口退稅申報期期限（xiàn）內申報退稅的，可按規定批準退稅;

　　2、超過出口（kǒu）退稅申報期限的，稅務機關須（xū）視同內銷予以征稅。(國稅發〔2005〕51號（hào）)

　　二、出口貨（huò）物視同內銷征稅範圍及計算

　　視（shì）同內（nèi）銷征稅範圍

　　1、國家明確（què）規定（dìng）不予退(免)增值稅的貨物;

　　2、出口企業未在規定期限內申報退(免)稅（shuì）的貨物;

　　3、出口企業雖已申報（bào）退(免)稅但未在規（guī）定期限內向稅務機關補齊（qí）有關憑證的（de）貨物;

　　4、出口企業未在規定期（qī）限內（nèi）申報開具《代理出口貨物證明》的貨物;

　　5、生產企業出（chū）口的除四類視同自產（chǎn）產品以外的其他外購貨物

　　視同內銷征稅計算

　　1、一般納稅人以一般貿（mào）易方式出口（kǒu）視同內銷貨物（wù）征稅（shuì）公（gōng）式：

　　銷項稅額=出口貨（huò）物離（lí）岸價格×外匯（huì）人民幣牌價÷(1+法定增值（zhí）稅稅率)×法定增值稅稅率

　　2、一（yī）般納稅人以進料加工方式出口視同內銷貨物征稅公式：

　　根據國稅發[2006]102號文規定：一（yī）般納稅人以進料加工複出口貿易方式出（chū）口上述（shù）貨物以及小規（guī）模納稅人出口視同內銷貨物計算應納稅額公式：

　　應納稅額=(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌（pái）價)÷(1+征收率)×征收率

　　三、不同情（qíng）況下的 “免、抵、退”稅政策

　　(一（yī）)生（shēng）產型集團公（gōng）司經營的出（chū）口貨（huò）物

　　(二)視同自產的出口貨物

　　(三)生產企業外購貨物出口(國家（jiā）列名企業)

　　(四)新辦小型（xíng）企業（yè）與新發生出（chū）口（kǒu）業務退(免)稅

　　(五（wǔ）)生產企業（yè）出口不予退稅貨物的稅收規定

　　(六)“免（miǎn）、抵、退”稅應繳城市維護建設稅及教育費附（fù）加政策

　　四、出（chū）口貨物退(免)稅增值稅（shuì）計算

　　外貿企業退稅的計（jì）算（suàn）

　　① 應退稅額=購進出（chū）口貨物的增值稅金額×退稅率

　　②不予（yǔ）退稅計入成本稅額=購進出口貨物的增（zēng）值稅金額×(征稅率-退（tuì）稅率)

　　生產企業“免、抵、退”稅的計算

　　1、當期應納稅額的計算

　　當期應納稅（shuì）額=當期內銷貨物的銷項稅（shuì）額-(當期進項稅額-當（dāng）期免（miǎn）抵退稅不得免征和抵（dǐ）扣稅額)

　　免抵（dǐ）退稅不得免征和抵扣稅（shuì）額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征（zhēng）稅稅率-出口貨物退稅率)

　　2、免抵退稅額的計算（suàn）

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外（wài）匯人民幣牌價×出口貨物退稅（shuì）率

　　3、當（dāng）期應退稅（shuì）額和免抵稅（shuì）額（é）的計算

　　(1)當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

　　當期應退稅額=當期期末（mò）留抵稅額

　　當期免抵稅額=當期免抵（dǐ）退稅（shuì）額—當（dāng）期應退稅額

　　(2)當期期末留抵稅額（é）>當期免抵退稅額，則

　　當期應退（tuì）稅額=當期免抵退稅額

　　當期免抵稅額=0

　　(3)當期有應納稅額時，當期免抵稅額=當期免抵退稅（shuì）額

　　當期期末留抵稅額根據當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。

　　四、海關特殊（shū）監管區退(免（miǎn）)稅管理

　　一、出口保稅區、保稅區與港區聯動、保稅物流中心、出口監管倉庫的相關規定

　　(一)出口到保稅（shuì）區的退免稅規定（dìng）

　　1、自（zì）1995年（nián）7月1日起，對非保稅區的貨物出口到保稅區一律不予退(免)稅（shuì）。非（fēi）保稅區內（nèi）企業在銷售（shòu）貨物時應（yīng）按規定繳納增值稅、消費稅（shuì）(視同內銷);

　　2、保稅區外的出口企業（yè）銷售給外（wài）商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區內的倉儲企業，離境時由倉儲企業辦理報關（guān）手續的，區外（wài）的出口企業可憑貨（huò）物進入保（bǎo）稅區的（de）出口貨物（wù）報關單(出口（kǒu）退稅專用聯)、倉（cāng）儲企業的出口備案（àn）清單及其他規定的憑證，向稅務機關申請辦理退稅。

　　3、保稅區外的（de）出口企業開展加工貿易，若進口料件是從（cóng）保稅區內企業購進的，可按現行的進料加工和來料加（jiā）工稅收政策執行(可自行選擇)。

　　(二)海（hǎi）關保稅物流中心(B型試點)退稅規定

　　1、貨物運（yùn）往物流中心的方（fāng）式有兩種情況：

　　(1)物流中心外企業將貨物銷售給物流中心內企業的;

　　(2)物流（liú）中心外企業將貨物銷售給境外企業後，境外企（qǐ）業將貨物運入物流（liú）中心內企（qǐ）業倉（cāng）儲（chǔ）的。

　　2、區外（wài）企業退稅附送單證

　　(1)出口發（fā）票（piào）;(2)出口貨物報關單(出口退（tuì）稅專用);(3)增值稅專用發票(外貿企業);

　　(三)保稅區（qū）與港區聯動退稅（shuì）政策

　　園區享受保稅區相關政策，在進出口稅收方麵，比照出口加工區的相關政策

　　1、國內貨物進入（rù）園區視同（tóng）出口，辦理報關手續，實行退稅;

　　2、園區貨物銷售國（guó）內的,按貨物進口的有關規定辦理報關手續，貨物實行征（zhēng）稅;

　　3、在區內貨物自（zì）由流通，不征增值稅和消費稅。4、區（qū）內不得開展加工貿易業務。(國辦（bàn）函[2004]58號)

　　(四)出口監管（guǎn）倉（cāng）庫

　　經海（hǎi）關和（hé）國家稅務部門（mén）同意實行國（guó）內貨物進入（rù）出口監（jiān）管倉庫，視同出口，享受出口退稅政策。(署（shǔ）加發[2005]39號)

　　二、出口加（jiā）工區（qū）退免稅規定

　　對出入出口加工區（qū）的貨物，由海關比照進出口貨物的有關（guān）規定進行管理。

　　(一)對區外企業的規定

　　1、區外企業銷售給出口加工區內企（qǐ）業並運入出（chū）口加工區供區內（nèi）企業使用的國產設備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，區外企業可憑出口（kǒu）退稅憑證申報辦理退(免)稅。

　　2、對區外企業銷售（shòu）給區內企業、行政（zhèng）管理部門並運入出口加工區供其（qí）使用的進口機器、設備、原材料、零（líng）部件、元器件、包裝物料和基建物資，海關不（bú）予簽發出（chū）口貨物報關單(出口退稅（shuì）專（zhuān）用)，稅（shuì）務部門不予辦（bàn）理退免稅。

　　3、對區內生產企業在國內采購用於生產出口產品的並已（yǐ）經取消出口退稅的成品革、鋼（gāng）材、鋁材和（hé）有色金（jīn）屬材（cái）料等原材料，進區時區外企業可按增值稅法定征稅（shuì）率予以退稅，區外企業如屬於增值稅小規模納（nà）稅人，其（qí）銷售的上述貨物按現行規定實行免稅辦法。區內非生產企業(如保稅物流（liú）、倉儲、貿易等企業)在國（guó）內采購上述原材（cái）料不享受該政策。

　　4、2008年2月15日起取消出口退稅進區並用於建區和企業廠房的基建（jiàn）物（wù）資，入（rù）區時海關辦理卡口登記手續，不退稅，對區外企業銷往區內的上述（shù）貨物稅務機關應按規定征稅（shuì）。(財稅[2008]10號、國稅（shuì）發〔2008〕91號)

　　5、對區外企業銷售給區內企業、行政管理（lǐ）部門並運入出口加工區供其使用的生活消費用品、交通運輸工具，海關不予簽（qiān）發出口貨物報（bào）關單(出（chū）口退稅專用)，稅務部門（mén）不予辦理退免稅。

　　6、區內企業（yè）委托區外企業進行產品加（jiā）工，一律不予退免稅。

　　7、對出口加工區外企業運入出口（kǒu）加工區的貨物視同出口，由（yóu）海關辦理出口報關手續（xù），簽發出口貨物（wù）報關單(出口退稅專用)。

　　(二)對區內企業的規定

　　1、對區（qū）內企業在區內加工、生產的（de）貨物，凡（fán）屬於貨物直接出口和銷售給區內企業的，免征增值稅、消費稅。

　　2、出（chū）口加工區內生產（chǎn）企業生（shēng）產出口貨物耗（hào）用的（de）水、電、氣(汽)(用於出租、出讓廠房的除外)，準予退還所含的增值稅。

　　3、對出口加工區運往區外的（de）貨物（wù），海關按照對進口貨（huò）物的（de）有關規定辦（bàn）理進口報關手續，並對報關的貨物征收增值稅、消費稅。

　　(三)出口加（jiā）工區退免稅相關單證要求

　　對區外企業銷售並運入出口加工區的貨物，一律開具出口銷售發票，不得開具增值稅專用發票或普通發票。

　　區外企業銷售並輸入給出口加工區內（nèi）企業（yè）的水、電、氣(汽)，一律向區內企業開具增值稅專用（yòng）發票，不（bú）得開具普通發票或出口專用發票。

　　(四) 出口加工區退免（miǎn）稅要（yào）求附送的資（zī）料

　　耗用水、電（diàn）、氣(汽)退稅附送資料（liào）

　　出口加工區內生產企業生（shēng）產出口貨物耗用的水、電、氣(汽（qì）)，準予退（tuì）還所含的增（zēng）值稅。區內企業（yè）須按季向主（zhǔ）管出口退稅的（de）稅務機（jī）關申報辦理退稅手續。

　　1、《出口加工區內生產企業耗用水、電、氣(汽（qì）)退稅申（shēn）報表》;

　　2、供水、供電、供氣(汽)公司（sī）(或單位)開具的增值稅專用發票(抵扣（kòu）聯);

　　3、支付水、電、氣(汽)費用的銀行（háng）結算憑證(複印件加蓋銀行印章)。

　　注：水、電、氣的退稅率13%，汽的退稅率11%。

　　上（shàng）海自貿區自成立以來，許多中小企業成（chéng）功入駐，但在入住後的相關公司記賬報稅等問題成為了企業的首要問（wèn）題（tí），那麽，今天將向大家具體介紹下在自貿（mào）區的進出口公司相關（guān）財（cái）稅問題：

　　小規模納稅人開普通銷售發票，一般納稅人開（kāi）具的發票是增值稅專用發票（piào）。這兩種發票所交（jiāo）納的稅率是不一樣的（de），小規模納稅人的稅率自2009年開（kāi）始變為3%，一（yī）般納稅人的稅（shuì）率是17%。

　　進出口公司無論是小規模納稅（shuì）人還是一般納（nà）稅人（rén）除了交（jiāo）納增值稅外，還需交納企業所得（dé）稅及地方附加稅。

進出口公司增值稅稅率

　　1、小規模納稅人稅率為：3%。其納稅計算方式為開票額*3%/(1+3%)。

　　2、一般（bān）納稅人稅率為：17%。其納稅計算方式（shì）為先由進項抵銷項，再乘以稅率。

進出（chū）口公（gōng）司企業所得稅有兩種征收方式，即查帳征收與核定征收，這兩種征（zhēng）收（shōu）方式的稅率（lǜ）也（yě）不同。

　　1、所得稅查（chá）帳征收：適用財務會（huì）計核算規範的企業，按收入減成本費用後的淨利潤計算企業所得稅（shuì），稅率為25%。

　　2、所得熟核定征收：是對能（néng）夠正確核算收入而不能正確（què）核算成本費用的企業適用，按（àn）開票額計算企業所得（dé）稅，稅率為1%%，如果進出口公司開票額為100萬元人民幣，按核定征收所交納的企（qǐ）業（yè）所得稅為1萬元（yuán）人民幣。

　　在上海注冊的進出口公司，其企業所得稅必須為查帳征（zhēng）收。

　　以上（shàng），是對（duì）上海自貿區（qū）公司稅率及優惠上的全麵解答。