所得稅繳納：合夥企業（yè）的合（hé）夥人如何繳納所得稅？

　　《財政部（bù）國（guó）家稅務總局關於合夥企業合夥人所（suǒ）得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)對此明確如（rú）下：合夥（huǒ）企業以每一個合（hé）夥（huǒ）人為納稅義務人。合夥企業合夥人是自然人的，繳（jiǎo）納（nà）個人所得稅。合夥人是法人和其他組織的，繳（jiǎo）納企業所得稅。

　　《通知》規定，合夥企業生產經營所得和其他所得采取“先分（fèn）後稅”的原則，應納（nà）稅所得額的計算，按照《關於個人獨資企業和合夥企業投資者征收個人所得稅的規定》(財稅〔2000〕91號)及《財政部國家稅務總局（jú）關於調整個體工商（shāng）戶個人獨資（zī）企業和合夥企業個人所得稅稅（shuì）前扣（kòu）除（chú）標準有關問題的通知》(財稅〔2008〕65號)的有關規定執行（háng）。

　　合夥企業的合夥人按照下（xià）列（liè）原（yuán）則確定應納稅所得額：一（yī）是合夥（huǒ）企業的合夥人以合夥（huǒ）企業的（de）生產經（jīng）營所得和其他（tā）所得，按照合夥協議約（yuē）定（dìng）的分配比例確定應納稅所得額。二是合夥協議未約定或者（zhě）約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合夥人協商決定（dìng）的分配比例確定應納稅所得額。三是協商不成的，以全部生產經營所得和其（qí）他所得，按照合夥人實繳出資比例確（què）定應納稅所得額。四是無法確定出資比例（lì）的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合夥人（rén）數量平均計算每個合夥人的應納稅所得額。

　　合夥協議不得約定將（jiāng）全部利潤分配給部分合夥人。合夥企業的合夥人是法人和其他組織的，合夥人在計算其繳納企業所得稅時，不得用合夥企業的虧損抵減其盈利（lì）。

　　一、納稅額確定：合夥企業的投資者按照合夥企（qǐ）業的全部生（shēng）產經營所得和合夥協議約定的分（fèn）配比例確（què）定應納稅所得額，合夥協議沒有約定分配比（bǐ）例的，以全部生產（chǎn）經營所（suǒ）得和合夥人數量平均計算每個投資者（zhě）的應納稅所得額。

　　二（èr）、稅率：個人獨資企（qǐ）業和合夥企業(以下簡稱企業)每一納稅年度（dù）的（de）收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額，作為投資（zī）者（zhě）個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產（chǎn）經營所得”應稅項目，適用（yòng）5%～35%的5級（jí）超額累進稅率（lǜ），計算征收個人所得稅。

　　三（sān）、申報機關：投（tóu）資者應向企業實際（jì）經營管理所在地主管稅務機關申報繳納個人所得稅。投資者從合夥企業取得的生產經營所得，由合夥企業向企（qǐ）業實際（jì）經營管理所在地主管稅務機關申報繳納投資者應納（nà）的個人所得稅，並將個人所得稅申報（bào）表抄送投資者。

擴展資料：

　　《個人獨資企業和合夥企業（yè）投資者征收個人所得稅的規定》

　　第六條（tiáo）

　　凡實行查賬征稅（shuì）辦法的，生產經營所得比照《個體工商戶（hù）個人所得（dé）稅計稅辦法(試行)》(國（guó）稅發〔1997〕43號)的規定確（què）定。但下列（liè）項目的扣除依照本辦法的規定執行：

　　(一)投（tóu）資者的費用扣除標準（zhǔn），由各（gè）省、自治區、直轄市地方稅務（wù）局參照個人所得稅法“工資、薪金所得”項目的費用扣除標準確定。?投資者的工資不得在稅前扣除。

　　(二)企（qǐ）業從業人員的工資支出按標準在稅前（qián）扣除，具體標準由各省、自治區、直轄市地方稅務局參照企業所得（dé）稅計稅工資標準確定。

　　(三)投資者及其家庭發生的生活費用（yòng）不允許在稅（shuì）前扣除。投資（zī）者及其（qí）家（jiā）庭（tíng）發（fā）生的生活費用與企業（yè）生產經營費用混合在一起，並且難以劃（huá）分的，全部視為投資者（zhě）個人及其家庭發生的生活（huó）費用，不允許（xǔ）在稅前扣除。

　　(四)企業生（shēng）產經營和投資者及其家（jiā）庭生活共用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務（wù）機關（guān）根據企業的生產經營類（lèi）型、規模等具體情況，核定準予在稅前扣除（chú）的折舊費用的數額或比例。

　　(五)企業實際發生的工會（huì）經費、職（zhí）工福利費、職工教育經費分（fèn）別（bié）在其計稅工資（zī）總額的2%、14%、1.5%的標準內據實扣除。

　　(六)企業每一納稅（shuì）年度發生的廣告和業務（wù）宣傳費用（yòng）不超過當年銷售（shòu）(營業)收入2%的部分，可據實扣除（chú）;超過部（bù）分可無限期向以後納稅年（nián）度結轉。

　　(七)企業每（měi）一納稅年度發生的（de）與其生產經營業務（wù）直接相關的業務招待費，在以下規定比例範圍內（nèi），可據（jù）實扣除（chú）：全年銷售(營業)收入淨額在1500萬元及其（qí）以下的，不超過銷售(營業)收入淨額的5‰;全年銷售(營業)收入（rù）淨額超過1500萬元（yuán）的（de），不超過該部分（fèn）的3‰。

　　(八)企業計提的各種準備金不得扣除。