境外單位是否可（kě）以把稅款匯到稅務機關的賬戶上？境外繳納的所得（dé）稅稅款是否可以抵免？

　　1、居民企業來（lái）源於中（zhōng）國境外的應稅所得已在境外（wài）繳納的所得稅稅額，可以（yǐ）從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項（xiàng）所得依照中華人民共和國企業所（suǒ）得稅法規定（dìng）計算的應納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以後五個年度內，用每（měi）年（nián）度抵免限額抵免當年應抵稅額後的餘額進行抵補。

　　2、居民企業從其直接或者間接控（kòng）製（zhì）的外國企業（yè）分得的來（lái）源於中國境外的（de）股息、紅利等權益性投資收益（yì），外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬於該項所得（dé）負擔的部分，可（kě）以作為該居民企（qǐ）業的可抵（dǐ）免境外所（suǒ）得稅（shuì）稅額，在（zài）中華人（rén）民共和國企業所得稅法第二十三條規定的抵免限額內抵免。

　　納稅人境外（wài）已繳（jiǎo）稅款（kuǎn）的抵扣，一般采用分國不分項抵扣（kòu）境外已繳稅款（kuǎn）的方法。

　　《中國政府和馬（mǎ）來西亞政府（fǔ）稅收協（xié）定》第十二（èr）條特許權使用（yòng）費規（guī）定：

　　一、發生（shēng）於（yú）締約國一方而支（zhī）付給締約國另（lìng）一方居民的特許權使用費，可以（yǐ）在該（gāi）締約國另一方征稅。

　　二、然而，這些特（tè）許權使用費也可以在其發生的締約國，按照該締約國的法律征（zhēng）稅。但是（shì），如果收款人（rén）是（shì）該特許權使用費受益所有人，則所征稅款不（bú）應超過：

　　(一)第三款（kuǎn）第(一)項所述特許權使用費總額的百分（fèn）之十;

　　(二)第三款第(二)項所述（shù）特許權使用費總（zǒng）額的百分之十五。

　　三、本（běn）條（tiáo）“特許（xǔ）權使用費”一語是指對以下（xià）作為報酬取得的款項：

　　(一)使用或有權使用專利（lì）、專有技術、商標、設計或模型、圖紙、秘密配方或秘密程序、科學著作的版權，或者使用、有權使用工業、商業（yè）、科學設備或有關（guān）工業、商業、科學經驗（yàn）的情報;

　　(二)使用或有權使用文學、藝術著作（zuò），包括電影影片（piàn）、無線電或電（diàn）視廣播（bō）使用的（de）膠片、磁帶的版權。

　　《中（zhōng）華人民共和（hé）國政府（fǔ）和大韓民國政府關於對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》第十二條特許權使用費條款中也有類似的規定。

　　中華人民共和國企業所得稅法有（yǒu）關規定

　　第二十二條　企業的應納稅所（suǒ）得額乘（chéng）以適用稅率，減除依照本法關於稅（shuì）收優惠的規定減免和抵免（miǎn）的稅額後的餘額，為應納稅額。

　　第二十（shí）三條　企（qǐ）業取得的（de）下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可（kě）以從其當期應納稅（shuì）額中抵免，抵免限（xiàn）額（é）為該項所得依（yī）照本法規定計（jì）算的應納稅額;超過（guò）抵免限額的部分，可以在以後五個年度內，用每年度抵免限額（é）抵免當年（nián）應抵稅額後的餘額進行抵補：

　　(一)居民企業來源於中國境外的應稅所得;

　　(二)非居民企業在中國境內（nèi）設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該（gāi）機構、場所有實際（jì）聯係的應稅所得。

　　第二十四條　居民（mín）企業從其直接或者間接控製的外國企業分得的（de）來源於中國境外的股息、紅利等權益（yì）性投資收益，外國企業在（zài）境外實際繳納的所得稅（shuì）稅額中屬於該項所得負擔（dān）的部（bù）分，可以作（zuò）為（wéi）該居民企業的可抵免境外所得（dé）稅稅額，在本法第二十三條規（guī）定的抵免限額內抵免。

　　中華人民共和（hé）國企（qǐ）業所得稅法（fǎ）實施條例有關規定

　　第七十六條　企業所得稅法第二十二條規定的應納稅額的計算公式為：

　　應（yīng）納（nà）稅額=應納稅（shuì）所得額×適用稅（shuì）率-減免稅額-抵免稅額

　　公式中的（de）減（jiǎn）免稅額（é）和抵免（miǎn）稅額，是指依照企業所（suǒ）得稅法和國務院的（de）稅收優惠（huì）規定減征（zhēng）、免征和抵免的應納稅額。

　　第七十七條　企業所得稅法第二十三條所稱已在（zài）境外繳納的所得稅稅額，是指企業來源於中國境外的所得依照中國境外稅收法律（lǜ）以及相關規定應當繳納並已經實際繳納的企業所得稅性質的稅款。

　　第（dì）七十八條　企業所得稅法第二十三條所稱抵免限額（é），是指企業來源於中國境外的所得，依照企業所得稅法和本條例的規定（dìng）計算的應（yīng）納稅額。除國務院財（cái）政、稅務主管部門另（lìng）有規定（dìng）外，該抵免限額應（yīng）當分國(地區)不（bú）分（fèn）項計算，計算公式如下：

　　抵免限額=中國境內、境（jìng）外所（suǒ）得（dé）依（yī）照企業所得稅法和本條例的規定計算（suàn）的應納稅總額（é）×來源於某國(地區)的應納（nà）稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

　　第七（qī）十九條　企業所得稅法第二十三（sān）條所稱5個年度，是指從企業取得的來源於中國境外的所得，已經在中國境（jìng）外繳納的企（qǐ）業所（suǒ）得稅性質的稅（shuì）額（é）超過抵免（miǎn）限額的當年的次（cì）年起連續5個納稅年度。

　　第八十（shí）條　企業所得稅法（fǎ）第（dì）二（èr）十四條所稱直（zhí）接控（kòng）製，是指居民企業直接持有外國（guó）企業20%以上股份（fèn）。

　　企業（yè）所得稅法第二十四條所稱（chēng）間接控（kòng）製，是指居民企業（yè）以間接持股方式持有外國企業20%以上股份，具體認定辦法由國務院財政、稅務主管部門另行製定。

　　第八十（shí）一條　企業依照（zhào）企業所得稅法第二（èr）十三條、第二十四條的規定抵免企（qǐ）業所得稅（shuì）稅額時，應當提供中國境外稅務機關出具的稅款（kuǎn）所屬年度的有關納（nà）稅憑證。

　　財稅[2009]125號：關於（yú）企業境外所得稅收（shōu）抵免有關問（wèn）題（tí）的通知

　　一、居民企（qǐ）業以及非（fēi）居民企業在中國境內設立的機構、場所(以下統稱企業)依照（zhào）企業所得稅法第二十三（sān）條、第二十四條的有（yǒu）關規定，應在其應納稅（shuì）額中抵免在境外（wài）繳納（nà）的所得稅額的，適用本通（tōng）知（zhī）。

　　二、企業應按照企（qǐ）業所得稅法及其實施條例、稅收協定（dìng）以及本通知的規定，準確計算下列當期與抵免境外所得稅有關的項目後，確定當期實際可抵免分國(地區)別的境外所得稅稅額和抵免限額：

　　(一)境（jìng）內所得的應納稅所（suǒ）得額(以下稱（chēng）境內應納稅所得額)和分國(地區)別的（de）境外所得的應（yīng）納稅所得額(以下稱境外應納稅所得額);

　　(二)分國(地區)別的可抵免（miǎn）境外所得稅稅額;

　　(三)分國(地區)別的境外所得稅的抵免限額。

　　企業不能準確計算（suàn）上述項（xiàng）目實際可（kě）抵免分國(地區)別的境外所得稅稅額的，在相應國（guó）家(地區)繳納的稅收均（jun1）不得（dé）在該（gāi）企（qǐ）業當期應納稅額中抵免，也（yě）不得結轉以後年度（dù）抵免。

　　三、企業應就（jiù）其按照實施條例第七條規定確定的中國境外所得(境外稅前所得)，按以下規定計算實施條（tiáo）例第七十八條規定的境外應納稅所得額：

　　(一)居民企業在境（jìng）外投資設立不具有獨立納稅地（dì）位的分支機構，其來源於境外的所得，以境外收入總額扣除與取得境外收入有關的各項合理支出後（hòu）的餘額為應（yīng）納稅所得額。各項收入、支出按企業所（suǒ）得稅（shuì）法（fǎ）及（jí）實施條例的（de）有關規定確定（dìng）。

　　居民（mín）企業在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構取得的各（gè）項境外所得，無論是否匯回中國（guó）境內，均應計入該企業（yè）所屬納稅年度的境外應納稅所得額。

　　(二)居民企業應就其來源於境（jìng）外的股息、紅利等權益性投資收益，以（yǐ）及利息、租金、特許權使用費、轉讓財（cái）產等收入，扣（kòu）除按照企（qǐ）業所得稅法及實施條（tiáo）例等（děng）規定計算的（de）與（yǔ）取得該項收入有（yǒu）關的各項合理支出後的餘額為應納稅所得（dé）額。來源於（yú）境外的股息、紅（hóng）利等權益（yì）性投（tóu）資收益，應按被投資方作出利潤分配決（jué）定的日期確認收入（rù）實（shí）現（xiàn）;來源於境外的利息、租金、特許權使用費、轉讓財產等收入，應按有關合同約定（dìng）應付交易對價款的日期確認收（shōu）入實（shí）現。

　　(三)非居民企業在境內（nèi）設立機構、場（chǎng）所的，應就其發生在境外但與（yǔ）境內所設機構、場所有實際聯係的各項應稅所（suǒ）得，比照（zhào）上（shàng）述第(二)項的規定計算相應的應納稅所得額（é）。

　　(四（sì）)在計算境外應納稅所得（dé）額時，企業為取得境內、外所得而在境內、境（jìng）外發生的共同支出，與取得境外應稅所得有關的（de）、合理的部（bù）分，應在境內、境外（wài）(分國(地區（qū）)別，下同)應稅所得之（zhī）間（jiān），按照合理（lǐ）比例進行分攤後扣除。

　　(五)在匯總計算境（jìng）外應納稅所得額時，企（qǐ）業在境外同一國（guó）家(地區)設立不（bú）具有獨立納稅地位的分支機構，按（àn）照企業所得（dé）稅法及實施條例的有關規定（dìng）計算的虧（kuī）損，不得抵減其（qí）境內或他國(地區)的應納稅所得額，但可以用（yòng）同一國家(地區)其他（tā）項目或以後年度的所得按規定彌（mí）補。

　　四、可抵免境外所得稅稅（shuì）額，是指企業來源於中國境外的所得依照中國境外稅（shuì）收法律以及相（xiàng）關規定應當繳（jiǎo）納並已實際繳（jiǎo）納的企業所得稅性質的稅款。但（dàn）不包括：

　　(一（yī）)按（àn）照境（jìng）外（wài）所得稅（shuì）法律及相關規定屬於錯繳或錯征（zhēng）的境外所得稅稅款;

　　(二)按照稅（shuì）收協定規定不應征收的境外（wài）所得稅稅款;

　　(三)因少繳（jiǎo）或遲繳境外所得稅而追加的利（lì）息、滯納金或罰款;

　　(四)境（jìng）外（wài）所得稅納稅人或者其（qí）利害（hài）關係人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外（wài）所得稅稅款;

　　(五)按照我國（guó）企業所得稅法及其實施條例規定，已經免征我國企業所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅（shuì）款;

　　(六)按照（zhào）國務院財政、稅務（wù）主（zhǔ）管部門有關規定已經從企業境外應納稅（shuì）所得（dé）額中扣除的境（jìng）外所得稅（shuì）稅款。

　　財稅〔2011〕47號（hào）：關於高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知

　　一、以境內、境外全部生產經營活動有關的研究（jiū）開發費用總額、總（zǒng）收入、銷售收入總額、高（gāo）新技術產品(服務)收入等指標申請並經認定的（de）高新技術企業，其來源於境外的所得可以享受高新技術（shù）企業所得稅優惠政策，即對其來源於境外所得可以按照（zhào）15%的優惠稅率繳（jiǎo）納企業所（suǒ）得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優（yōu）惠稅率計算境內外應納稅總額。

　　二、上述（shù）高新技術企業境外所得稅收抵免的其他（tā）事項，仍按（àn）照財稅[2009]125號文件的有關規定（dìng）執（zhí）行。

　　三、本通知所稱高新（xīn）技術企（qǐ）業，是指依照《中華人民共和國企業所得（dé）稅法》及其實施條例規定，經認定機（jī）構按照《高新技術企業認定管理辦法》(國科發火[2008]172號)和《高新技術企業（yè）認（rèn）定管理工作指引（yǐn）》(國科發火[2008]362號)認定取得高新技術企業證書並正在享受企業所得稅15%稅率（lǜ）優惠的企業。

　　技術轉讓所得500萬免稅、超過500萬部份減半征收

　　企業所得稅法第二十七條：企業的下（xià）列所（suǒ）得，可以免征、減征企業所得稅（shuì）：

　　(一)從事農、林、牧、漁業（yè）項目的所得;

　　(二)從事國（guó）家重點扶持的公共基（jī）礎設施項目投資經營的所得;

　　(三)從事符合條件的環境保護、節能節（jiē）水項目的所得;

　　(四)符（fú）合條件的技術轉讓所（suǒ）得;

　　(五)本法第三條第三款規定的所得。

　　企業所得稅法實施條例第九十條：企（qǐ）業所得稅（shuì）法第二十（shí）七條第(四)項所稱符合條件的技（jì）術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免（miǎn）征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

　　關於居民企業技術轉讓有（yǒu）關企業所得稅政策（cè）問題的通知

　　財稅[2010]111號

　　一、技術轉讓的範圍，包括居民企業轉讓專（zhuān）利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖（tú）設計權（quán）、植物新（xīn）品種、生物醫藥新（xīn）品（pǐn）種，以（yǐ）及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。

　　其中：專利技術，是指法律授予獨占（zhàn）權的發（fā）明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。

　　二、本通知所稱技術轉讓，是指居民企業轉讓其擁有符合本通知第一條規定（dìng）技術的所有權或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權的行為。

　　三、技術轉讓應簽訂技術（shù）轉（zhuǎn）讓合同。其（qí）中，境內的技術轉讓須（xū）經省級以（yǐ）上(含省級)科技部（bù）門認定登記，跨境（jìng）的技術轉（zhuǎn）讓須經省級以上(含省級)商務（wù）部門認定登記，涉及財政經費支持（chí）產生技術（shù）的轉讓，需省（shěng）級以上(含省級)科技部門審批。

　　居（jū）民企業技術出口應由有關（guān）部門（mén）按（àn）照商務部、科技部發布（bù）的《中國（guó）禁止出口限製出口技（jì）術（shù）目錄》(商務部、科技部令2008年第12號)進行審查。居民企業取得禁止出口和限製出口技術轉（zhuǎn）讓所得，不（bú）享受技術轉（zhuǎn）讓減免企（qǐ）業所得稅優惠（huì）政策。

　　四、居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取（qǔ）得（dé）的技術轉讓所得，不享受（shòu）技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。

　　稅收抵免，即對納（nà）稅人來源於（yú）國內外的全部所得或財產課征所（suǒ）得稅（shuì）時允許以其在國外（wài）繳納的（de）所得稅或財（cái）產稅稅款抵（dǐ）免（miǎn）應（yīng）納稅款（kuǎn）的一（yī）種稅收優惠方式，是解決國際間所得（dé）或財產重複課稅的一種措施。具體（tǐ）辦法（fǎ）是，先按納稅來自國內外全部所得或財產（chǎn）計算應納所得稅或財產（chǎn）稅稅款，然後再（zài）扣除其國外繳納的部分，其餘額（é）即為實際應納所得稅或財產稅稅款。稅（shuì）收抵免一（yī）般多采取限額抵免辦法，即抵免數額不得超過按照居住國稅法計算的應納稅額。

　　1、居民企業來源於中國境外的應稅所得已（yǐ）在境外繳納的所得稅稅（shuì）額，可（kě）以從其當期應納稅額中抵免（miǎn），抵免限額為該（gāi）項所得依照中華人（rén）民共和國企業所得稅法規定計算的應納稅（shuì）額;超過抵免（miǎn）限額的部分，可以在以後五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額後的餘額進行抵補。

　　2、居民（mín）企業從其直（zhí）接或（huò）者間（jiān）接控製的外國（guó）企業分得的來源於中國境外的股息（xī）、紅利等權（quán）益性投資（zī）收益，外國（guó）企業在境外實（shí）際繳納的所得稅稅額中屬於該項所得負擔的部分，可以作（zuò）為該居民企業的可抵免境外所得稅（shuì）稅額（é），在中華人民共和國企業（yè）所得稅法第二十三條規定的抵免限額內抵免。

　　納稅人境外已繳稅款的抵扣，一般采用分國（guó）不（bú）分項（xiàng）抵扣境外已繳（jiǎo）稅款的方法。其（qí）抵扣限額為：境內境外所得按中國稅法計算的應（yīng）納稅額×

　　網友85249：如果代扣代繳（jiǎo）單位不肯履行扣繳義務，要求境外（wài）公司自己繳納企業所得稅。那麽，境外單位是否可以把稅款匯到稅務機關的賬戶上?

　　廖體忠（zhōng）：如果境內單位是法定扣繳義務人，就必須履（lǚ）行扣（kòu）繳義務，否則應承擔相應的法律責任（rèn）。所以，代扣代（dài）繳單（dān）位不能隨意（yì）不履行扣繳義務（wù），並自行要求境外單位繳納企業所得稅。如果（guǒ）扣繳義務人未依法（fǎ）扣繳或者依法履行扣繳義務的，由納（nà）稅（shuì）人（rén）在所得發生地繳納。稅務部門與相關部門已經解決了境外單位在中國繳納稅款（kuǎn）的問題，具體如何操作可到當地主管稅務機關谘詢。

　　不行。

　　從《企業所得稅法》第二十四條“外國企業在境外（wài）實際繳納的所得稅稅額”的表述中可以看出，無論是直接（jiē）還（hái）是間接控（kòng）製，均應該是外國企業在境外繳納的所得（dé）稅，代扣代繳屬於外國企業在境內繳（jiǎo）納的所（suǒ）得稅，不在抵免範圍。

　　根（gēn）據《關於企業（yè）境（jìng）外所得稅收抵免有（yǒu）關問題的（de）通知》(財稅〔2009〕125號)第四條的規定，企業在境外繳納的稅款（kuǎn）不能抵免的情況主要有這麽幾個：

　　一是按照境外所得（dé）稅法律及相關規定屬（shǔ）於錯繳或錯征的境（jìng）外所得稅稅款;

　　二（èr）是按（àn）照稅收協（xié）定規定不應征收的境（jìng）外所得稅（shuì）稅款;

　　三是因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰（fá）款;

　　四是境外所得（dé）稅納稅人或者其利（lì）害關係人從（cóng）境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款;

　　五是按照我國（guó）企業所得稅法及其實施（shī）條例規定，已經免（miǎn）征我國企業所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款;六是（shì）按照國務院（yuàn）財政、稅務主管部門有關規定已經從企業境外應納稅所（suǒ）得額（é）中扣除的境外所（suǒ）得稅稅款。

擴展資料（liào）

　　根據（jù）《中華人民共和國稅收征收管理法（fǎ）》(第（dì）十二屆全（quán）國人民代表大會常務委員會第十四次會議修正（zhèng）)第三十一條規定（dìng）:“納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定（dìng）或者稅務機關依照法（fǎ）律、行政法規的（de）規（guī）定確定的期限，繳納或者解繳稅款（kuǎn）。

　　納稅人因有特殊困難，不能（néng）按期繳納稅款的，經省、自治區、直（zhí）轄市國家稅務局、地方稅務局批（pī）準，可以延期繳納稅款（kuǎn），但是（shì）最長不得超過三個月。”