增值（zhí）稅發票管（guǎn）理辦法,增值稅發票管理製度

　　增（zēng）值（zhí）稅專用（yòng）發票使（shǐ）用規定

　　第一條 為加強增值稅征收管理，規範增值稅專用（yòng）發票(以下簡稱專用發票（piào）)使用行為，根據《中華人（rén）民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管（guǎn）理（lǐ）法》及其實施細（xì）則，製定本規定。

　　第二條 專用發票，是增值稅一般納稅人(以下簡（jiǎn）稱一（yī）般納稅（shuì）人)銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，是購買方支付增值稅額並可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑（píng）證。

　　第三條 一般納稅人應通過增值稅防偽稅控係統(以下簡稱防偽稅控係統)使用專用發票（piào）。使（shǐ）用，包括領購、開具、繳（jiǎo）銷、認證紙（zhǐ）質（zhì）專用發票及其相應的數據電文。

　　本規定所（suǒ）稱防偽稅控係統，是指經國（guó）務院同意推行的，使用專用（yòng）設備和通用設備（bèi）、運用數字密（mì）碼和電子存儲（chǔ）技（jì）術管理專用發票的計算機管理係統。

　　本規定所（suǒ）稱專用設備，是指（zhǐ）金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。

　　本規定所稱（chēng）通用設備，是（shì）指（zhǐ）計算機、打印機、掃描（miáo）器具和其他設（shè）備。

　　第（dì）四條 專（zhuān）用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯（lián）次構成，基本聯次為三聯：發（fā）票聯、抵扣聯和記賬聯。發票聯，作為購買方核算（suàn）采購成本和增（zēng）值稅進項稅額的記賬憑證;抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證;記賬聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬（zhàng）憑證。其他聯次用途，由一般納稅人自行確定。

　　第五條 專（zhuān）用發票實行最高開票限額（é）管理。最高開票限額，是指單份專用發票開具的銷（xiāo）售額（é）合計數不得達（dá）到的上（shàng）限（xiàn）額度。

　　最高開票限額由一般納稅人申（shēn）請，稅務機關依法審批。最高開（kāi）票限額為十萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批;最高開票限額為一百（bǎi）萬元的（de），由（yóu）地市級稅務（wù）機關審批;最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關（guān）審批。防偽（wěi）稅控（kòng）係統的（de）具體發行工作（zuò）由區縣級稅務機關負責。

　　稅務機關審批最高開票限額（é）應進行實地核查。批準使用最高開票限額為十萬元及以下的，由（yóu）區縣級稅務（wù）機關（guān）派（pài）人實地核查;批準使用最高開票限額（é）為一百萬元（yuán）的，由地市級稅務機關派人實地核查;批準使用最高開票（piào）限額為一千萬元及以上的，由地（dì）市級稅務機關派人實（shí）地核查後將核查資料報省級稅務機關審核。

　　一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》(附件1)。

　　第六條 一般納（nà）稅（shuì）人領購專用設備後，憑《最高開票限額申請表》、《發票領購簿》到主（zhǔ）管稅（shuì）務機（jī）關辦理初始發行。

　　本規定所稱初始發行，是指主管稅（shuì）務機（jī）關將一般納稅人的下列信息（xī）載入空白金稅卡和（hé）IC卡的行為。

　　(一)企業名稱;

　　(二)稅務登記代碼;

　　(三)開票限額;

　　(四)購（gòu）票（piào）限量;

　　(五)購票人員姓名、密碼;

　　(六（liù）)開票機數（shù）量;

　　(七)國家（jiā）稅務總局規定的其他信息。

　　一般（bān）納稅人發生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應向（xiàng）主管稅務機關申請變更發行;發生第二項信息變化，應向主管稅務（wù）機（jī）關申請注銷發行。

　　第七條 一般納稅人憑《發票領（lǐng）購簿》、IC卡（kǎ）和（hé）經辦人身份證明領購專用發票。

　　第八條（tiáo） 一般納稅人有下列（liè）情形之一的，不得領購開具專用發票：

　　(一)會計（jì）核算不健全，不能向稅務（wù）機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有（yǒu）關增值稅稅務（wù）資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內（nèi）容（róng），由省、自治區（qū）、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

　　(二)有《稅收征管法（fǎ）》規（guī）定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

　　(三)有下（xià）列行為之一，經稅務機（jī）關責令限期改正而仍未（wèi）改正的（de）：

　　1、虛開增值稅專用發票;

　　2、私自（zì）印製專用發（fā）票（piào）;

　　3、向（xiàng）稅務機關以外的單位和個人買取專用發票;

　　4、借用（yòng）他人專用發票;

　　5、未按（àn）本規（guī）定第十一條開具專用發票;

　　6、未按規定（dìng）保管專用發票和專用設備（bèi）;

　　7、未按規定申請（qǐng）辦理防偽稅控係（xì）統變（biàn）更發行;

　　8、未按規定（dìng）接（jiē）受稅務機關檢查。

　　有上列情形的，如（rú）已領購專用發票，主管稅務機關（guān）應暫（zàn）扣其結存（cún）的專（zhuān）用發（fā）票和IC卡。

　　第九條 有下列情形之一的（de），為本規定第八條所稱未按（àn）規定保管專用發票（piào）和專用設（shè）備：

　　(一)未設專人保管（guǎn）專用發票和專用設備;

　　(二)未按稅務（wù）機關要求存放專用發票和專用（yòng）設備;

　　(三)未將認（rèn）證相符的專用發票抵扣聯、《認證結（jié）果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊;

　　(四)未經稅務（wù）機關查驗，擅自銷毀專用發票基本聯次。

　　第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應（yīng）稅勞（láo）務，應向購買（mǎi）方開具專用發票。

　　商業企業一（yī）般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。

　　增值稅小規模納稅人(以下簡稱小規模納稅（shuì）人)需要開具專（zhuān）用發票的，可向主管稅務機（jī）關申請代開。

　　銷售免稅貨（huò）物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅（shuì）務總局另有規定的除外。

　　第十一（yī）條 專用發票應（yīng）按（àn）下列要求開具（jù）：

　　(一)項目（mù）齊全，與實際交易相符;

　　(二)字跡清楚，不得壓線、錯格;

　　(三)發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章;

　　(四)按照增值稅納稅義務的發生時間開具。

　　對不符合上列要求的（de）專（zhuān）用發票（piào），購買方有權拒收。

　　第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控係統開具《銷（xiāo）售貨物（wù）或者提供應稅勞務清單》(附件（jiàn）2)，並加蓋財務專用章或者發票專用章。

　　第十三條 一般納稅人在開具專（zhuān）用（yòng）發（fā）票當月，發生銷貨退回、開票有（yǒu）誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條（tiáo）件的，按作廢處理;開具時發現有誤的，可即時作廢（fèi）。

　　作廢專用（yòng）發票須在防偽（wěi）稅（shuì）控係統中將相應的數據電（diàn）文（wén）按“作廢”處理，在紙質專用發票(含未打印（yìn）的專用發票)各聯次上注明（míng）“作廢”字樣，全聯次留存。

　　第十四條 一般納稅人（rén）取得專（zhuān）用發（fā）票後，發生銷貨退回（huí）、開票有誤等情形但不符合作（zuò）廢條件的，或（huò）者因銷（xiāo）貨部分退回及發生銷售折讓的，購買（mǎi）方應向主管稅（shuì）務機關填報《開具（jù）紅字增值稅專用發（fā）票申請單》(以下簡稱《申請單》，附件3)。

　　《申請單》所對應（yīng）的藍字專用發票應經稅務機關認證（zhèng）。

　　經認（rèn）證結果為“認證（zhèng）相（xiàng）符（fú）”並且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅（shuì）人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發票信息。

　　經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票（piào）代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申（shēn）請單》時（shí）應填寫相對應的藍字專用發（fā）票信息。

　　第十五條 《申請單（dān）》一式兩聯：第一聯由購買方留存;第二（èr）聯由購買（mǎi）方主管稅務機關（guān）留存。

　　《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。

　　第（dì）十六條（tiáo） 主管（guǎn）稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核後，出具《開具紅字增值稅專用發票（piào）通（tōng）知單》(以下簡（jiǎn）稱《通知單》，附件4)。《通知單》應與《申請單》一（yī）一對應。

　　第十（shí）七條 《通知單》一式三聯：第一（yī）聯由購買方主管稅務機關留存（cún）;第二聯（lián）由購買方送交銷售方留（liú）存;第三聯由購買方留存。

　　《通知單》應（yīng）加蓋主管（guǎn）稅務機（jī）關印章。

　　《通知單》應（yīng）按（àn）月依次裝（zhuāng）訂成冊，並比照專用發票保管規定管理。

　　第十八條 購買方必須（xū）暫依（yī）《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增（zēng）值稅（shuì）進項稅額的（de）可列（liè）入當期進項稅額（é），待取得銷售方開具的紅字專用發票後，與留存的《通知單》一並作為記賬憑證。屬於（yú）本規定第十（shí）四條第四款所列（liè）情形的（de），不作進項稅額轉（zhuǎn）出。

　　第十九條 銷售方憑購買（mǎi）方提供的《通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控係統中以銷項負數開具。

　　紅字專用發票應與《通知單》一一對應。

　　第二十條 同時具有下列情形的，為本規定（dìng）所稱作廢條件：

　　(一)收（shōu）到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;

　　(二)銷售方未（wèi）抄稅並且未記賬;

　　(三)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

　　本規定所稱抄稅，是報（bào）稅（shuì）前（qián）用IC卡或者IC卡和軟盤（pán）抄取開票數據電文。

　　第二十一條 一般（bān）納稅人開具專用發票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅，在申報所屬月份內可分次向主管稅務機關（guān）報稅。

　　本規定所（suǒ）稱報稅，是納稅人（rén）持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務機關報送開（kāi）票（piào）數據電文。

　　第二十二條 因IC卡、軟盤質量等問題無法報稅的，應更換IC卡、軟盤。

　　因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能（néng）正常報稅的，應提供已開具未向稅務機關報稅的專用發票記賬聯原件（jiàn）或者複印件，由主管稅務（wù）機關補采開票數據。

　　第二十三條 一般納稅人注（zhù）銷稅務登記或者轉為小規模納稅人，應將（jiāng）專用設備和結存未用的紙（zhǐ）質專用發票（piào）送交主管稅務機關。

　　主（zhǔ）管稅務機關應繳銷其專（zhuān）用發票（piào），並按有關安全管理的要求處理專用設備。

　　第（dì）二十（shí）四條（tiáo） 本規定第二十三條所稱專用發票的繳銷，是指（zhǐ）主管稅務機關在紙質專用發票監製章處按“V”字剪角作廢，同時作廢（fèi）相（xiàng）應的專用發票（piào）數據電文。

　　被繳銷的紙質專用發票（piào）應退（tuì）還納稅人。

　　第二十五條 用於抵扣增值稅進項稅額的專用發票應經稅務機關認證相符(國家稅務總局另有規定的除外)。認證相符的（de）專用發票（piào）應作為購買方的記賬（zhàng）憑證（zhèng），不得退（tuì）還銷售方。

　　本規定（dìng）所稱認證，是稅務機關通過防偽稅控係統對專用發票所（suǒ）列數據的識別、確認。

　　本規定所稱認（rèn）證（zhèng）相符（fú），是指納稅（shuì）人（rén）識別號無誤，專用發票所列密文解譯後（hòu）與明（míng）文（wén）一致。

　　第二十六條 經認證，有下列情形之一的，不得（dé）作為增值（zhí）稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發票。

　　(一（yī）)無法認證。

　　本規（guī）定所稱無（wú）法認證（zhèng），是指專用發票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。

　　(二)納稅人識別號認（rèn）證不符。

　　本規定所稱納稅人識（shí）別號認證不符，是指專用發票所列購買方納稅人識（shí）別號有誤。

　　(三)專用發（fā）票代碼、號碼認證不符。

　　本規定所稱專（zhuān）用發票代碼、號碼認證不符，是（shì）指專用（yòng）發票所列密文解譯後與明文的代碼或者號碼不一致。

　　第二十七條 經認證，有下列情形之一的，暫不得（dé）作為增值稅進項稅額的抵（dǐ）扣憑證，稅務機關扣留（liú）原件，查明原因，分別（bié）情況進行處理。

　　(一)重複認證。

　　本（běn）規定所稱重複認證，是（shì）指已經認證相（xiàng）符的同一張專用發票再次認證。

　　(二)密文有誤。

　　本規定所稱密文有（yǒu）誤，是指專用發票所列密文無法解譯。

　　(三)認證不符。

　　本規定所（suǒ）稱認證不符，是指納稅人識別號有誤，或者專用發票所列密文（wén）解譯後（hòu）與明文不一致。

　　本項所稱認證不符（fú）不含（hán）第二十六條第二項、第三項所列情形（xíng）。

　　(四)列為失控專用發票。

　　本（běn）規定所（suǒ）稱列為失控（kòng）專（zhuān）用發票，是指認（rèn）證時的專用發票已被登記為失控專用發票。

　　第（dì）二十（shí）八（bā）條 一（yī）般納稅人丟失已開具專用發票（piào）的發票聯和抵扣聯，如果丟（diū）失前已認證相（xiàng）符的，購買方憑銷售方（fāng）提供的相（xiàng）應專用發票（piào）記賬聯複印件及銷售方所在地主管稅務（wù）機關出具的《丟失增值稅（shuì）專用（yòng）發票已報稅證明（míng）單》(附件5)，經購買方主管稅務機關審核同意後，可作為增值稅（shuì）進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的，購買方憑（píng）銷售方（fāng）提供的相應專用發票記賬聯複印件到主管稅務機關進行認（rèn）證，認證相符的憑該專用（yòng）發（fā）票記賬聯複印（yìn）件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失（shī）增值稅專用發票已報稅（shuì）證明單》，經購買方主管稅務（wù）機關審核（hé）同意後，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

　　一（yī）般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的（de），可使用專用發票發票聯複（fù）印件留（liú）存備查;如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證（zhèng），專用發票發票聯複印件留存備查。

　　一般（bān）納稅（shuì）人丟失已開具專（zhuān）用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑（píng）證，專用發票抵（dǐ）扣聯複印件留存備查。

　　第二十九條 專用發票（piào）抵扣（kòu）聯無法認證的，可使用專用發（fā）票發票聯到主管稅務機關認證。專用發票發票聯複印件留存備查。

　　第三十條 本規定自2007年1月1日施行，《國家稅務總局關於印發〈增值稅專用發票使用（yòng）規定〉的通知》(國稅發〔1993〕150號)、《國家稅務總局（jú）關於增值稅專用發票使用問題的補充通知（zhī）》(國稅發〔1994〕056號)、《國家稅務總局關於由稅（shuì）務所為小規模企業（yè）代開增（zēng）值稅專用發票（piào）的通知》(國稅發〔1994〕058號（hào）)、《國家稅務總局（jú）關於印發（fā）〈關於商業零售企（qǐ）業開具增值稅專用發票的通告〉的通知》(國稅發〔1994〕081號)、《國家稅務總局關於修改〈國家稅務總（zǒng）局關於嚴格控製增值稅專用發票使用範圍的（de）通（tōng）知〉的通知》(國稅發〔2000〕075號)、《國家稅務總局關於加強（qiáng）防偽稅控開票係統最高開票限額管理的通知》(國稅發明（míng）電〔2001〕57號)、《國家稅（shuì）務總局（jú）關於增值稅一般納稅人丟失防偽（wěi）稅控係（xì）統開具（jù）的增值稅專用發票有關稅務處理問題的（de）通知》(國稅發〔2002〕010號（hào）)、《國家稅務總局關於進一步加強防偽稅控開（kāi）票係統最高開（kāi）票限額（é）管理的通知》(國稅發明電〔2002〕33號)同時廢止。以前（qián）有關政策規定與本規定不一致的，以本規（guī）定為準。