可抵扣通行費發票樣本（běn）

　　2018年1月（yuè）1日前，主要是憑通行費發票注明的金額分別（bié）計算可抵扣進項稅額。以高速公路為例，假設重慶到某區縣通行費發（fā）票注明的（de）金額為105元，那麽您當期可（kě）以抵（dǐ）扣稅額為105/(1+3%)*3%=3.1元（yuán）;如果是一級、二級公路或者是橋、閘通行費發（fā）票注明的金額為105元，那（nà）麽您當期可以抵扣稅額為105/(1+5%)*5%=5元。

　　2018年1月1日後取得收費公路通行費增值稅電子普通發票的，憑發票上注明（míng）的增值稅額抵扣進項稅額。(如下（xià）圖)

　　是不是炒雞方便?會計夥伴們再用不（bú）用拿著計算（suàn）器在那（nà）裏（lǐ）換算不含稅額啦!

　　一、二級公（gōng）路的過（guò）渡期，2018年1月1日至12月31日，納稅（shuì）人支付的一級（jí）、二級公路（lù）通行費，如暫未（wèi）能取得收費公路通行費增值稅電子普（pǔ）通（tōng）發票，可憑取得的通行費發票按原規定計算可抵扣進項（xiàng）稅額。

　　橋、閘通行費（fèi）考慮到（dào）可能還（hái）沒能完全納入到（dào）增值稅電子普通發票中，因此憑取得的通行費發票按（àn）原規定計算可抵扣進項稅額（é）。

　　二、過渡期政策是（shì）怎麽規定的?

　　按照該文件規定（dìng）：高速公路（lù）的過渡期（qī），2018年1月1日至6月（yuè）30日，納（nà）稅人支付（fù）的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發票（piào），可憑取得的通行費（fèi）發票按原規定計算（suàn）可抵扣進項稅（shuì）額。

　　三、有哪些需要注意的

　　(一)盡快辦理ETC或用戶(儲值)卡

　　從2018年起，納稅人的收（shōu）費公路費用為了抵扣增值稅進項稅額，應當通過辦理ETC或預付儲值方式進行通行才（cái）能方便取得電子發票，並通過登錄發票服務平台，選擇相（xiàng）應（yīng）通行記錄取得通行費電子發票的方式獲取（qǔ）可抵扣的增（zēng）值稅電子發票方能（néng）抵扣(在（zài）過（guò）渡期內取得的傳（chuán）統紙質發票除外)。

　　通（tōng）行（háng）費增值稅電子普（pǔ）通（tōng）發票開具、取得的方式及票麵（miàn）特點：

　　(二)注意申請（qǐng）開票的時（shí）間（jiān）結點，盡量取得征稅發票

　　可抵扣的增值稅電子發票限於征（zhēng）稅發票，不征稅發票不能抵扣。征稅發票（piào）指（zhǐ）實際（jì）通行後取（qǔ）得的發票為征稅發票;對預先（xiān）儲值充入的費用（yòng），雖然可以申請發卡方開具電子發票，但（dàn）稅收管理上屬於預付款（kuǎn）性質，所開具的發票為不征稅發票，因此不能抵扣，且實際發生後也不再能補開征稅（shuì）發票。因此建議要抵扣增值稅的納稅人一定不要在儲值時開具發票。

　　(三)不（bú）同發票的計算進項稅額方式有（yǒu）別

　　1.增值稅電子（zǐ）發票直接憑發票上注明的稅額抵扣。

　　2.過渡期內取得的相關紙質發票，按政策規定計算抵扣。

　　3.取（qǔ）得的財政票據性（xìng）質的通行（háng）費，不能抵扣(PS：發票的標誌（zhì）上上麵印有“稅務（wù）機關監製”，且有（yǒu）發票字樣，而財政票據上一般是“財政監製製”，且為“專用收據”)

　　(四)申報表填（tián）寫

　　1.申報抵扣的通行費電子發票進項稅額時：

　　在納稅申報時應當填寫在《增值稅（shuì）納稅申報表附列資料(二)》(本期進（jìn）項（xiàng）稅額（é）明細（xì）)中“認證相（xiàng）符的增值稅專用發票”相關欄次中。

　　2.過渡期內取得（dé）的可抵（dǐ）扣紙質發票時：

　　《增值稅納稅申報表附表二(本期進項稅額（é）明細表)》第8b欄"其他（tā）扣稅（shuì）憑證--其他"中。

　　四、風險提示

　　(一)高速公路（lù）發票的抵扣率為3%，一級（jí）公路、二級公路（lù）、橋（qiáo）、閘通行費發票的抵扣率為5%。企業會計在實際申報時，可（kě）能（néng）忽視對發票內容的判斷，因（yīn）為單張票據金（jīn）額小而不準確區分通行費性質均全部統（tǒng）一（yī）按3%，或5%計算扣除，可能造成多抵或少抵進項稅額問題。

　　(二)2018年及過（guò）渡期內取得的紙質發票均是憑發票計算抵扣，且無專門的（de）抵扣聯，在實務做賬（zhàng）時這些票據又散落在各項費用憑證中，因此保管（guǎn）好（hǎo）票據是證明其抵扣合法性的重要前提。

　　(三)2018年及過渡期內（nèi）取得的紙質發票均是憑發票計算（suàn）抵（dǐ）扣，個別納稅人如（rú）果隻計算而不在確認成本時，將（jiāng）已抵扣的（de）進項稅額不在運輸成本費用中轉出，極有可能造成多扣企業所得稅（shuì）問題：