外貿公司退稅（shuì）賬務處（chù）理

　　1、本月報關出口，且單證(報關（guān）單、核銷單、提單等)收齊時，開（kāi）出出口專用發（fā）票，按本月1日的（de）外匯牌價和結匯數（shù）額，算出出口銷售收入和匯兌損益，做（zuò）分錄：

　　借（jiè）：預收賬款

　　管理費用-匯兌損益

　　貸：主營業務收入-出口業務

　　2、按（àn）出口銷售收入*(征（zhēng）稅率-退稅率)算出不得免征和抵扣稅（shuì）額，做分錄：

　　借：主營業務成本

　　貸：應交稅金-增值稅進項稅額轉出

　　3、本月購進材料，做分錄（lù）：

　　借：材料

　　應交稅金-增值（zhí）稅進項稅額

　　貸：現金、銀行存款、應付賬（zhàng）款等

　　4、計算本（běn）月（yuè）留抵稅額：上月留抵稅額+本月進項稅額-不得免征和抵扣稅額

　　5、下月根據已批準的出口退稅申報匯總表，將免抵退稅額、應退稅額、免抵稅額列出，做分錄

　　借：應收補貼（tiē）款-應收出口退稅(應退稅額)

　　應交稅金-出口遞減（jiǎn）內銷應（yīng）納稅額(免抵退稅（shuì）額-應退稅額)

　　貸（dài）：應（yīng）交稅金-出口退稅(免抵退稅額)

　　6、收到（dào）退稅款時，做分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：應收補貼款-應收出口（kǒu）退（tuì）稅

　　按稅務要求，申報（bào）必須是FOB，所以（yǐ）

　　1、FOB時，不考（kǎo）慮運費，全額做收入。

　　2、CIF時，減去運費和保險費後（hòu），作為收入。運費和保險可以先（xiān）做費用處理，收回後再衝減費用，也（yě）可作為其他應收款處理，收支相抵。

　　3、CFR時，參照CIF的處理。貨物出口並確認收入實現時，根據出口銷售額(FOB價)做如（rú）下會計處（chù）理：

　　借（jiè）：應收賬款(或銀行存款等)

　　貸：主營業務收入(或其他業務收（shōu）入等)

擴展資料：

　　(1)購進出口貨物（wù）時

　　借：庫存出（chū）口商品

　　應交稅金—應交增值稅(進項稅金（jīn）)

　　貸：銀行存款(應付賬款)

　　(2)貨物出（chū）口後，根據征稅率與退稅率的差率，計算征退稅（shuì）差額及應收出口退稅額

　　借：主營業務成本(征退稅差額)

　　應收（shōu）出口退稅

　　貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅轉出（chū）)

　　—應交增值稅(出口退稅（shuì）)

　　(3)收到出口（kǒu）退（tuì）稅款，

　　借：銀行存款（kuǎn）

　　貸：應收出口退稅

　　(4)貨物出口（kǒu）後計算（suàn）應退稅款

　　借：應收出口退稅(消費稅（shuì）)

　　貸：主營業務成（chéng）本

　　(5)收到退回的消費稅款時

　　借：銀行存款

　　貸：應收出口退（tuì）稅(消費稅（shuì）)