墊資驗資股東借款做賬

　　可（kě）以以公司向股東借款，這樣的話需要公司給股東寫一張收（shōu）到款項收據，會計帳務處理是：借：現金(或銀行存款)貸：其他應付（fù）款--XXX股東。如果不是投資款，就沒必要入到實收資本去，因為實（shí）收資本是公司成（chéng）立時實際收到的股（gǔ）東的出資總額，是公司現實擁有的資本。由於公司認購（gòu）股份以後，可以一次全部繳清，也可以分期（qī）繳納，所以實收資本（běn）在某段時間內可（kě）能小（xiǎo）於注冊資本，但公司的注冊（cè）資本與實收資本最終是（shì）應當（dāng）一致的（de）。

　　公司開辦之前股東墊資的款項應（yīng）該計入“長期待攤費用——開辦費”科目，會計分（fèn）錄為：

　　1、收到墊資款項

　　借：銀行存款(或庫存現金（jīn）)

　　貸：其他應付款——××(股東名稱)

　　2、購買開業前所需物品

　　借：長期待攤費用——開辦費

　　貸：銀行存款(或庫存現金)

　　3、計提籌建組人員工資（zī），並（bìng）發放

　　借（jiè）：長期待攤費用——開辦費

　　貸：應（yīng）付職工薪酬——公司籌建人員工資

　　借：應付職工薪酬（chóu）——公司（sī）籌建人員工資

　　貸（dài）：庫存現金（jīn）

　　待到（dào）公（gōng）司領取營業執照正式開業攤銷“開辦費“，”開辦費（fèi）“不得低於5年，攤銷會計分錄為：

　　借：管理費用——開辦費（fèi）攤銷

　　貸：長期待攤費用——開辦費

　　開業後（hòu）對股東墊資的款項的處理按（àn）股東意願分別兩種情況進行會計處理：

　　1、股東（dōng）書麵確認抵作投（tóu）資款的

　　借：其他應付款（kuǎn）——××(股東名稱)

　　貸（dài）：實收資本(或股本)——××(股東名稱)

　　2、股東要求歸還，投資款另行匯入的，待到新開業公司收（shōu）到足以（yǐ）歸還股東墊資的資（zī）金後

　　借：其他（tā）應付款——××(股東名稱)

　　貸：銀行存款(或庫存現金)

擴展資料：

　　一、本科目核算企業已經發生但應由本期和以後各期負擔的分攤期限在1 年以上的各（gè）項（xiàng）費（fèi）用，如以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等（děng）。

　　二、本科目應按費用項目進行（háng）明細（xì）核（hé）算。

　　三、企業發（fā）生的長（zhǎng）期待攤費（fèi）用，借記本科目，貸記有關科目，貸記"銀行存款"、"原材料"等科目。攤銷長期待攤費（fèi）用，借記"管理（lǐ）費用"、"銷售費用"等科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方餘額（é），反（fǎn）映企業尚未攤銷完畢的長期待攤費用的攤餘價值。

　　企業所得稅法（fǎ）第十三（sān）條第(三)項所（suǒ）稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出（chū）：

　　① 修理支出達到取（qǔ）得固定資產時的計稅基礎50%以上。

　　② 修理後固（gù）定資（zī）產的使（shǐ）用年（nián）限延長2年以上。

　　符合（hé）以上兩項條件的（de）大修理支出，在（zài）發生時，借記“長期（qī）待攤費用”科目，貸記“原材料”、“銀行存款”等科目;該支出（chū）在固定資產尚可使用（yòng）年限內進行攤銷，借（jiè）記相關資產的成本或者當期損益科目，貸記“長期待（dài）攤費用”科目。

　　長期待攤費用會計處理與稅法差異相差較大，企業在日常業務處理時注重兩者差異，同時應做好新舊所得稅法接軌時長（zhǎng）期待攤費用銜接處理，原所（suǒ）得稅法規定計入企業的遞延資產（chǎn）等如籌建（jiàn）費用分五年攤銷（xiāo），而（ér）新（xīn）法規定按不（bú）得低於三年時（shí）間攤（tān）銷。

　　則企業2007年度攤餘的長期待攤費（fèi）用在2008年度（dù）能否變更攤銷年限按新法規定年限（xiàn）進行攤銷，目前稅法還（hái）未明確，筆者認為，按照程序法從新、實體法從（cóng）舊的原則，所得稅法（fǎ）屬實體法，則在還未沒有明（míng）確之前，企業對2007年度攤餘的長期待攤費用應按原法規定進行攤銷為妥（tuǒ）。