應納（nà）稅（shuì）所得額扣除項目

　　近（jìn）日，《財政部 稅務總局 海關總署關（guān）於深化增值稅改革有關政策的公告》(財（cái）政部 稅務（wù）總局 海關總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公（gōng）告”)發布，細化增（zēng）值稅改革具體政策措施。其中，最暖心（xīn）的亮點（diǎn）之一就是允許生產、生活性服務業納稅人按照當（dāng）期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額，即加計抵減政策。但是（shì），你知道其中的十個細節嗎（ma）?下麵就讓（ràng）我們一起學習一下吧。

一要（yào）注意政策執行期間

　　是（shì）2019年（nián）4月1日至2021年（nián）12月31日

二要注意確認（rèn）條件（jiàn）

　　生產、生活性服（fú）務納稅人是指

　　提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服（fú）務(簡（jiǎn）稱四項服務)

　　取得的銷售額占全部（bù）銷售額的比重超過50%的納稅人

　　三要區分不同設立時間

　　2019年3月31日（rì）前設（shè）立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間（jiān）的銷售額(經營期不滿12個月的 按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減（jiǎn）政策 2019年4月1日（rì）後設立（lì）的納（nà）稅人 自設立之日起3個月（yuè）的銷售額符合上述規定（dìng）條件的 自（zì）登記為一般納稅人之日起適用加（jiā）計抵減政策 四是確認的連續性 確定適用（yòng）加（jiā）計抵減政策後

　　當年內不再調整，以（yǐ）後年度是否適用（yòng）

　　根據上年度銷售額計算確定

　　五是準確計（jì）算加計抵（dǐ）減的基數

　　按照當期可抵扣進項稅額的10%計提（tí）當期加計抵減額

　　不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分

　　不能作為（wéi）計提的基數

　　已計提加計抵（dǐ）減額（é）的進項稅額按規定作進項稅額（é）轉出的

　　應在進項稅額轉出當期相應調減加計（jì）抵減額

　　六要區分（fèn）三種情況（kuàng）抵減

　　抵減前的應納稅（shuì）額等於零的

　　抵（dǐ）減前的應納稅額大於零且大於當期可抵減加計抵減額的

　　抵（dǐ）減前的應納稅額大於零且小於或等於當期可（kě）抵減加計抵減額的

　　七要記住一個例外（wài）

　　出口貨物勞務、發生跨（kuà）境應稅行為不適用加計抵減政策

　　兼（jiān）營出口貨物勞務（wù）、發生跨（kuà）境應稅行為

　　且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額

　　需（xū）要按政（zhèng）策規定予以剔除

　　八是單獨核算加計抵減

　　納稅（shuì）人應單獨核算加（jiā）計抵減額的（de）

　　計提（tí）、抵減（jiǎn）、調減、結餘等變動情況

　　九是首（shǒu）次需填表聲明

　　在年度首次確認適用（yòng）加計抵減政策時

　　需提交《適（shì）用加計抵減政策的聲明》

　　同時兼營四項服務的

　　應按照四項服務中收入占比最高的業務在表中勾選確定所屬行業

　　十是有（yǒu）始有終

　　加計抵減（jiǎn）政（zhèng）策到期後

　　納（nà）稅人不再計提加計抵減額

　　結餘的加計抵減額停止抵減

　　在計算企業所得稅的應納稅所得額時,不可以扣除的項目主要有向投資者支付的股息、紅（hóng）利等權益性投資收益款項;企業所（suǒ）得稅稅款;稅收滯（zhì）納金等。

　　根據《中華人民共和（hé）國企業所得稅法》第八（bā）條 企業實際（jì）發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予（yǔ）在計算（suàn）應納稅所得（dé）額時扣除。

　　企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出等，準（zhǔn）予扣除。

　　(1)成本

　　在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本（běn）、業務支出以及其他耗費。

　　(2)費用

　　企業在（zài）生產經營（yíng）活動中發生的銷售費用、管理費用和財（cái）務費用。

　　①企業發生與生產經營活動有關的（de）業（yè）務招待費（fèi）支出，按照發生額的（de）60%扣除（chú），但最高不得超過當年銷售(營業)收入（rù）的5‰。

　　②企（qǐ）業發（fā）生符（fú）合條件的廣告費（fèi）和業務宣傳費支出，除另有規定（dìng）外，

　　不超過（guò）當年（nián）銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以後納稅年度結轉扣除。

　　③企（qǐ）業發生的（de）職工福利費支出，不（bú）超過（guò）工資薪金總額14%的部分，準（zhǔn）予扣（kòu）除;

　　企業撥繳的工會經費，不（bú）超（chāo）過工資薪金總額2%的部分，準予扣除;

　　除另有規定外，企業發生的職工教育經費（fèi）支出，不超（chāo）過工資薪金（jīn）總額的2.5%的部分，準予扣除，

　　超過部分，準（zhǔn）予在以後納稅年度結轉扣除。

　　④企業發生的公益性（xìng）捐贈支（zhī）出，在年度利潤總額12%以內（nèi）的部分，準予扣除。

　　(3)稅金

　　企（qǐ）業發生的除企業（yè）所得稅和允許抵扣的增值稅以外（wài）的各項稅金及其附加。

　　(4)損失

　　2.在計算應（yīng）納稅所得額時，下列支出不得扣（kòu）除：

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資（zī）收（shōu）益（yì）款項;

　　(2)企業所得（dé）稅稅款;

　　(3)稅收滯納金;

　　(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　(5)年度利潤總額12%以外的公（gōng）益性捐贈（zèng）支出;

　　(6)讚助支出

　　企業發生（shēng）的與生產經營活（huó）動無關的（de）非廣告性質支出

　　(7)未經核定的準（zhǔn）備金支（zhī）出;

　　(8)企業之間支（zhī）付的管理費（fèi）、企（qǐ）業內營業機構之間支付的（de）租金和（hé）特許權（quán）使用費，以及非（fēi）銀行企業（yè）內營業機構之（zhī）間支付的利息。

　　(9)與取得收入無關的其他支出。