關於收到保（bǎo）證金現金流量的問題(收到保證金現（xiàn）金流量)

關於收到保（bǎo）證金現（xiàn）金流（liú）量（liàng）的問題，最近很多小夥伴關注這個問題，下麵由數豆子為大家（jiā）整理相關內容，一起來看看（kàn）吧（ba）。

【問題】

收到保證（zhèng）金在現金流（liú）量表中（zhōng）怎麽顯示？

【答案】

收到的保證金在現金流（liú）量表中"銷售商品、提供勞務收到的現（xiàn）金"反映。

經（jīng）營活動產生的現金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目：

(一)銷售商品、提供勞（láo）務收到的現金；

(二)收到（dào）的稅費返還（hái）；

(三)收（shōu）到其他與經營活動有關的現金；

(四)購買商品、接受（shòu）勞務支付的現金；

(五)支（zhī）付給職工以及為職工支付的現金；(六)支（zhī）付的各項稅費；(七)支（zhī）付其他與經營活動有關的現（xiàn）金。

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票據保證金餘額在現金流量表中的處理

據現（xiàn）行的銀行承（chéng）兌匯票操作模式，企業在申請開立銀行承兌匯票時，一般需要向銀行繳存一定比例的保證金。這部分保證金在票據到期支付前不得取回和隨意動用。在約定的付款日期，保證金將作為票款的（de）一部分支付給持票人。這部分保證金在資產（chǎn）負（fù）債（zhài）表上仍然列為貨幣資金（jīn），但是因不能隨時用於支付。

對於票據（jù）保證金餘額如何在現金流（liú）量表中列示主要有兩個問題：一是離到期期限為（wéi）三個月以上的作為非現金（jīn）等價物還是全部保證金作為非現金等價物？二是如（rú）果作為非（fēi）現金等價物後作為經營現金（jīn）流量、籌資現金流量（liàng）還是投資現金流量？

對於第一個問題，2006年財政部財會[2006]3號關於“企業會計準（zhǔn）則第31號----現金流量表”中（zhōng），現金流量表，是指反映企業在一定（dìng）會計（jì）期間現金和現金等價物流入和流出（chū）的報表。現（xiàn）金，是指企業庫存現金以及可以隨時用（yòng）於支付的（de）存款。現金等價物，是指企業持有的期限短、流（liú）動性強，易於（yú）轉（zhuǎn）換為已知金額現金、價值變（biàn）動（dòng）風險很小的投資。同時，財政部文件財會[2006]18號“《企業會計準則第31號----現金流量表》應用（yòng）指南”對現金及現金（jīn）等價物的解釋中，特別指出：不能隨時用於支付的（de）存款不屬（shǔ）於現金。現金等價物期限短，一般是指（zhǐ）從購買日起（qǐ）三個月內（nèi）到期。現金（jīn）等價物通常包括三個月（yuè）內到期的債（zhài）券投資等。可以得（dé）出，三個月內（nèi）到（dào）期（qī）的債券投資，如國債（zhài）投（tóu）資等實際可以隨（suí）時變現（xiàn），故可以作為（wéi）現金等價物（wù）；而不能隨時支付（fù）的如票（piào）據保證金（jīn）到期（qī）期限有三個月以內，但是並不能（néng）用於隨時支付，故不應作為現金等價物。因（yīn）此，全部銀行承兌匯票保證金餘額不能作為現金等價物。

對於問題二，作為非現金等價物後作（zuò）為投資現金流量（liàng）、籌資現金流量還是經營現金流量？根據2006年財政部財會[2006]3號關於“企業（yè）會計準則第31號----現金流量表”(以下（xià）稱：31號準則)中（zhōng）第十二條：投資活動，是指企業長（zhǎng）期資產（chǎn）的購建和不包括在現金等價物（wù）範圍（wéi）的投資及其（qí）處置活動。投資指投（tóu）資者（zhě）當期投（tóu）入一定數額的資（zī）金而期望在未來獲得回報，如債券投資，股票投資（zī）。銀行承兌（duì）匯票保證金並不是公司為（wéi）了獲取其銀（yín）行存（cún）款利息收入而投入該資金，而（ér）是（shì）為了獲取銀行承兌匯票（piào），因此把用票據保證金（jīn）獲取銀行承兌匯票界定為投資行為不妥，故其產生的現金流量也不能（néng）作為投資活動現（xiàn）金（jīn）流量。

根據2006年財（cái）政部財會[2006]3號關於“企業會計（jì）準則第31號----現金流量表”(以下（xià）稱：31號準（zhǔn）則)中第十四條：籌資活動，是指導致（zhì）企業資本及債務（wù）規模和構成（chéng）發（fā）生變化的活動（dòng）。籌資是通過一定（dìng）渠道、采取適當方式籌措資（zī）金的財務活動，廣義的籌資包括商業信用行為，如果（guǒ）從廣義上分（fèn）析，用票據保證金獲取銀行承兌匯（huì）票界定籌資活動（dòng）。但是一般情況下商業信用產生（shēng）的現金流量作為經營活動（dòng）現金（jīn）流量。如（rú）果不屬於以上兩者則屬於經營活動產生的現金流（liú）量。通過上述分析（xī），我認為票據（jù）保證金作為非（fēi）現（xiàn）金等（děng）價物根據其對應的銀行承兌（duì）匯票的性質一並列示比較妥當，若銀行承兌票據係（xì）正常的經營商業（yè）信用，在現金流量表中作為經（jīng）營活動產生的現金，則票據保（bǎo）證金作為經營活動產生（shēng）的現金流量；若銀行承兌票據係融資票（piào）據，在現金流量表中作為（wéi）籌資活動（dòng）產（chǎn）生的現金，則（zé）票據保證金作為籌資活動（dòng）產生的現金流量。

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