發生壞賬銷項稅金怎麽處理(進項稅在借方表示什（shí）麽)

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發生壞賬銷項稅金怎麽處理？

答：銷貨全部退回並收到購貨方轉（zhuǎn）來"證明單"，應根（gēn）據"證明單"上所列退貨數量、價款和增值（zhí）稅額開具紅字增值稅專用發票，並作為衝銷當月主營業務收入（rù）和當月（yuè）銷項（xiàng）稅額的憑據，借記"主營業務收入"、"應交（jiāo）稅金-應交增值稅(銷項稅額)"、"營業費用-運（yùn）輸費"、"應交稅金-應交增值稅(進項稅額)"，貸記"應收（shōu）賬款"(購貨方未付款)、"應付賬款；，(購貨方已付款)，"銀行（háng）存款（kuǎn）"(購（gòu）貨（huò）方已付款，現（xiàn）支付退貨款)。實際（jì）記賬時，應以紅字記入"主營業務（wù）收入（rù）"、"應交稅金-應交增值稅（shuì）(銷（xiāo）項稅額)"的貸（dài）方。

銷貨部分退回並收（shōu）到購貨方退回的增值稅專用發票的發票和抵扣聯，一般情況是對（duì）方尚未（wèi）付款。

如果銷售方尚未登賬，應將退回的該發票聯、抵扣聯、存根聯和記賬聯以及所填的記賬憑證予以作廢，然後再按購貨方實收數量、價款和增值稅額重新開具增值稅專用發票，並進行相（xiàng）應的會計處（chù）理。

如果屬以前月份銷售，應將退回（huí）的發票聯（lián）和抵扣聯注明"作廢"字樣，然後根據購貨（huò）方實（shí）收數量、價款和增值稅稅額重新開具增值稅專用發票，根據作廢的發票聯、抵扣聯與新開的專用發票的"記（jì）賬聯"作為衝銷當月產品銷售收入和當月銷項稅額的憑據（jù），按原發票和新開發票所列價款的差額和增（zēng）值稅額的差額，借記"主營業務收入"、"應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)"，貸記"銀行存款"等。

那怎麽認定為壞（huài）賬（zhàng）損失呢（ne）？

企業（yè）壞（huài）賬損失根據《財政部關於建（jiàn）立健全企業應收款項管理（lǐ）製度的通知》(財（cái）企（qǐ）[2002]513號)的規定確認。

一般來說，應收賬款符合下列條件之一的，就應將其確認為壞賬（zhàng）：

1、債務（wù）人死亡，以其遺產清償後仍然無法收（shōu）回的賬款；

2、債務人破產，以其破（pò）產（chǎn）財產清償（cháng）後仍然（rán）無法（fǎ）收回的賬款；

3、債務人較長時期內（nèi）未（wèi）履行其償債義務，並有足夠的證據表明無法收回或收回可（kě）能性極小的（de）賬款。上述三個條（tiáo）件中的每一個條件都（dōu）是充分條件，其中（zhōng）第3個條（tiáo）件是需要會計人員作出職業判斷的。我（wǒ）國現行製度規定，上市（shì）公司壞賬損失的決定權在公（gōng）司董事會或股東大會。

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