固定資產報廢清理（lǐ）損失能否稅前扣（kòu）除(固定資產報廢稅前扣除)

固定資產報（bào）廢清理損失能否稅前扣除（chú），最近很多（duō）小夥伴關注這個問（wèn）題，下麵由數豆子為（wéi）大家整理相（xiàng）關內容，一起來看看（kàn）吧。

固定資產報廢清理損失能否稅前扣除？

例：我公司是一家船舶製造企業，今年有一台（tái）生產設備已達到使用年限，需要進行固定（dìng）資產報廢（fèi）清理，發生的清理損（sǔn）失能（néng）否自（zì）行計算並在企業所（suǒ）得稅稅（shuì）前（qián）扣除？

《企業資產損失所得稅稅前扣除管理（lǐ）辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)第八（bā）條規（guī）定，企業發生（shēng）的資產損失，應（yīng）按規定的程序和要求向主（zhǔ）管稅務機關申報後方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅（shuì）前（qián）扣除。企業資（zī）產損失按其申報內容和要求（qiú）的（de）不同，分為（wéi）清單申報（bào）和專項申報兩種申報形式。第九條規定，固（gù）定資（zī）產（chǎn）達到或者超過使用年限而正常報廢清理的（de）損失，應以清單申報的方式向稅（shuì）務機關申報扣除。企業在進行企業（yè）所得稅（shuì）年度（dù）匯算清繳申報時，可將資產損失申報材料和納稅資料作為企業所得稅年度納稅申報表的附件（jiàn）一並向稅務機關報送。

因此，你公司生產設備已達到使用年限進行正常報廢清理發生的損失，屬於國（guó）家稅務總局公告2011年第25號規（guī）定的應進行清單申（shēn）報的（de）資（zī）產損失，公司應按會計核算科目進行歸（guī）類、匯總，將匯總（zǒng）清單報送稅務機關（guān），方（fāng）能在（zài）企（qǐ）業所得稅（shuì）稅前扣除。

固定資產報廢清理如何做賬？

1、固定資產（chǎn）報廢時，首先進入固定資產清理科目。

借：固定資產（chǎn）清理

借：累計折舊

貸：固（gù）定資產(原值)

2、清理過程中發生的費用以及應交（jiāo）的（de）稅金

借：固定資產清理

貸：應交稅金一應交營業稅

貸：銀行存款（kuǎn）或現金

3、清理收回收入

借：銀行（háng）存（cún）款

貸：固定資產清理（lǐ）

固定資產報廢時，應先由使用部門（mén）和固定資產（chǎn）管理部門提出申請，按報廢清理（lǐ）對象（xiàng）填製“固定資產報廢單”，詳細說明固定資產的技術狀況和報廢（fèi）原因，經有關部門進行技術鑒定，經企業領導或上級部門批準後作為企業進（jìn）行固定資產（chǎn）清理業務的憑證，據以進行清理。

固定資產報廢清理損失的（de）賬務處理相信大家都知道（dào）怎麽做，但是稅務處（chù）理就不一定了，本文就（jiù）固定資產報廢清理損失能否稅前扣除的這一問題，進行（háng）了相關（guān）的解答，具體的答案（àn）相信（xìn）通過（guò）對（duì）本文的閱讀你（nǐ）一定有所（suǒ）了解了，希望在數豆子能讓你有所收獲。

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