外貿企業庫（kù）存商品科目設置(出口的賬務處理)

外貿企業庫存商品科目設置，在會計行業經常會遇到此類（lèi）問題，下麵由數豆子為大家整理相關內容，一起來看看吧。

外貿企（qǐ）業庫存商品（pǐn）科目設置

答：外貿企業出口貨（huò）物必須單獨設帳核（hé）算購進金額（é）和進項稅額，如購進的（de）貨（huò）物當時（shí）不能（néng）確定是用於出（chū）口或內銷的，一律記入出口庫存帳，內銷時必（bì）須從出口庫存（cún）帳轉入內銷庫存帳。征稅（shuì）機關可憑該（gāi）批貨物的專用發票或退稅機關出具（jù）的證（zhèng）明（míng）辦理抵扣(財稅字[1995]092號)。

就是說外貿企業出口貨物的進項稅額不允許（xǔ）抵扣內（nèi）銷貨物的銷項稅（shuì）額，目前通過認證（zhèng）係統已計入當期進（jìn）項稅額，對出口貨物的進項稅額，應全（quán）額做進項稅（shuì）額（é）轉出(填在《增值稅納稅（shuì）申報表附列資料(表二)》第十（shí）四（sì）欄“免稅貨物用”)。《增值稅納稅申（shēn）報表》中(第12欄)“進項稅額”隻（zhī）核算內（nèi）銷貨物的進項稅額，出口（kǒu）貨物收（shōu）入應計入(第（dì）9欄)“免稅貨物銷（xiāo）售額”中（zhōng）。第15欄（lán）“免抵退稅貨物（wù）應退稅額（é）”隻（zhī）核算出口貨物實行“免、抵、退稅”辦法的生產企業的退稅額。外貿（mào）企（qǐ）業的退稅額在（zài）“應收出口（kǒu）退稅”核算。“應交稅金（jīn）-應交增值稅（shuì）”科目

出口企業(僅指增值稅一（yī）般納稅（shuì）人(下同))應在“應交稅金”科（kē）目下設置“應（yīng）交增值稅”明細科（kē）目，借方發生額，反映出口企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅（shuì）額和實際支付已繳納（nà）的增（zēng）值稅（shuì）；貸方發生（shēng）額（é），反映出（chū）口企業銷售（shòu）貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅（shuì）額、出口貨物退（tuì）稅、轉出已支付或應分擔的增值稅；期末借方餘額、反映企業多（duō）交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方餘額，反映企業尚未繳納的增值稅。出口企業在“應交增值稅”明細帳中，應設置“進（jìn）項稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內（nèi）銷產品應納稅金”、“銷項稅額（é）”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄。

㈠“進項稅額”專欄，記錄（lù）出口企業購進貨物或接受應稅勞務而支付的準予從銷項（xiàng）稅額（é）中抵（dǐ）扣的增（zēng）值稅。出口企業購進貨物（wù）或接受應稅勞務支付的進項稅額（é），用藍字（zì）登記（jì）；退回所購貨物應衝銷的進項稅額，用紅字登記。㈡“已交稅金”專欄（lán），核（hé）算出（chū）口企業當月上（shàng）交本月的增值（zhí）稅額。

㈢“減免稅金”專欄，反映出口企業（yè）按規定直接減（jiǎn）免的增值稅稅額。

㈣“出口（kǒu）抵減（jiǎn）內銷產品應納稅額”專欄，反映出口企業按規定的（de）退稅率（lǜ）計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷（xiāo）產品（pǐn）的應納稅額。(征退稅（shuì）率之差)

㈤“轉出未交增值稅”專欄，核算出口企業（yè）月（yuè）終轉出應交未交的增值稅。上（shàng）述五個專欄在“應交（jiāo）增值稅”明（míng）細帳的借方核算。

㈥“銷（xiāo）項稅額”專欄，記錄出口企業銷售（shòu）貨物或（huò）提供應稅勞務收取的增值稅額（é）。出口企業銷售貨物或提供應稅勞務（wù）應收取的增值（zhí）稅（shuì）額，用藍字登記；退回銷售貨物應衝銷的銷項稅額，用紅字登（dēng）記（jì）。

㈦“出口退稅”專欄（lán），記錄（lù）出口企業出口的（de）貨物，在向海關辦理報關出（chū）口手續後，憑（píng）出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報（bào）辦理出口退稅而應收的出口退稅款。出口貨物（wù）退回的增（zēng）值（zhí）稅額，用藍字登記；出口貨物辦理（lǐ）退稅後發生退貨或退關而（ér）補交已退的稅款（kuǎn），用紅字登記。

㈧“進項稅額轉出”專欄，記錄出口企業的購進貨物，在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額（é）中抵扣、按規定轉出的進項稅額。對按稅法規（guī）定，不（bú）予退稅的部分(征退稅（shuì）率之差)，應在作出口（kǒu）成本增加的同時，做“進項稅額轉出”。

㈨“轉出多交增值稅”專欄，核算出口企業月終轉出多交的增值稅。

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