利息收入應該怎麽進行核算(預收賬（zhàng）款不多的企業可以（yǐ）)

利息收入應該怎麽進行（háng）核算，最近很（hěn）多小夥（huǒ）伴關（guān）注（zhù）這個問題，下麵由數豆子為大家整（zhěng）理相關內容，一起來看看吧。

一、會計規定：

1）讓渡資產使用權收入主要包括：(1)利息收入，主要是指（zhǐ）金融企業（yè）對外（wài）貸款形成的利息收入，以及同業之間發生（shēng）往來（lái）形（xíng）成的利息（xī）收入等。但是從規定來看，其（qí）主要是指金融企（qǐ）業，但是並未排除一般企業。

2）財務（wù）費用，本科（kē）目（mù）核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出(減利（lì）息收入)、匯兌差額以及相關的手續（xù）費、企業發生的現金折扣或收到的現金（jīn）折扣等。這邊利息收入，實際（jì）上並未有非常明確的規定。

二、實務解答：

“財（cái）務費用----利息收入”實際上是一個“曆史遺留問（wèn）題（tí）”，當初（chū）對收入、成本費用（yòng）的界限沒有現在（zài）這樣清楚的理論框架，也沒有“總（zǒng）額法／淨額（é）法”這樣的概念，會計處理在很大程度上考慮稅務規定，所以規定將利息收入衝減財務費用。

1）財務費用-利息收入，現在一般理解為是“被動”獲得的利息收入，如活期存款利息等；2）主動購（gòu）買理財（cái）產品的收益一般作為投（tóu）資收益；3）“其他業務收入（rù）----利息收入”一般是本企業主（zhǔ）動對外放貸（dài），由本企（qǐ）業主動管理發放貸款的利（lì）息收入，如委托貸款的利息收入。

實際上“財務費用”、“投資（zī）收益”和“其他業務收入（rù）”的概念難免有交叉的。

三、定期存款

這邊不自覺（jiào）會（huì）引申思考，定期存款是否可以計提利息（xī），以及相關事項（xiàng）在現金流量表的（de）列示問題？

參見：

瑞（ruì）華（huá）研究（jiū），問題5-2-4（關（guān）於定期存款能否作為現金以及在期末能否計提利息收入）

問題：

企業的定期存款能（néng）否（fǒu）能作為現金流量表的現金，並同時按（àn）定期存（cún）款利率計提利息？定期存款在現金流量表中能否作為投資活動？

解答：

1、定期存款是否在現金流量表（biǎo）上可（kě）作為“現金”，在很大程度上取決於管（guǎn）理層的持（chí）有意圖如問題5-2-1“可隨時提前支取的期限在三個月以上的定期存款能否在現（xiàn）金流量表上作（zuò）為現金及現金等價物”所述，參照《國際會計準則第7號（hào）----現金流量表》第7條的規定，結合（hé）國內習慣（guàn）上對“現金”和“現金等價物”概念的分（fèn）類（lèi），無論是現金還是現金等價物，持有目的都是為了滿足（zú）短（duǎn）期內對外支付的流動性需求（qiú），而不是以獲取利息收入或投資收（shōu）益為主要目（mù）的。也就是說，一（yī）項定期存款要成為“現金（jīn）”或“現（xiàn）金等價物（wù）”，最關鍵的一點是其持（chí）有（yǒu）目的應當是為了滿足短期內對（duì）外支付對現金的需求。國際財務報告解釋委員會（IFRIC）在2009年7月（yuè）曾經討論過是否可以將貨幣（bì）市場基金（jīn）投資視（shì）作現金等價物的問題，當時對這一點予以了重申。

即，IFRS下對此問題的觀點是（shì）：定期（qī）存款是否在現（xiàn）金流量表上可作為（wéi）“現金等價物”，在很大程度上取決於管理層的持有意圖。用於（yú）滿足短期內（nèi）對外（wài）支付對現金的需求的定（dìng）期（qī）存（cún）款才可能作為“現金等價物”，而具有明確的持（chí）有至到期的意圖（其目的是獲取相對較高的利息收入）的定期存款不能作為“現金（jīn）等價物”。

我們理解，IFRS下通常不會認為定期存款是“現金”，符合條件（jiàn）的定期存款可作（zuò）為“現金等價物”，這一點與（yǔ）國內的一般理解可能有所差異。但鑒於IFRS和中國（guó）企業會計準則已實（shí）現實質性趨同，且（qiě）“現（xiàn）金”和“現金等價物”概念在某些情況下有共通性，再者這一點與中國企業會計準則下的現有規定也不矛盾，因此IFRS下對於定期存款能否構成現（xiàn）金等價（jià）物的討（tǎo）論（lùn），也適用於中國企業會計準則下對定期（qī）存款是否構成“現金”的討（tǎo）論。

2、未（wèi）到期的定期存款能否在期末按照定期存款利率計提利息收入，應當與其持有意圖相適應存款利息收入屬於（yú）《企業會計準（zhǔn）則第14號----收入》所定義的讓渡資產使用權收入。關於讓渡資產使用權收入的確認和（hé）計量原（yuán）則問（wèn）題，根據《企業會計準則第14號----收（shōu）入》第十七條規定，讓渡資產使用權收入同時（shí）滿足下列條件的，才能予以（yǐ）確認：（一）相關的經濟利（lì）益很可能流入（rù）企業；（二）收入的金額能夠可靠地計量。第十八條（tiáo）規定：利息收入金額，按照他人使用本企業貨幣資金的時間和實際利率計算確（què）定。

根據上述（shù）規定，如果管理層（céng）沒（méi）有將定期存款（kuǎn）持有至到期的明確意圖，則在到期日之前，並不能保證其最（zuì）終可以（yǐ）獲得按定期存款利率計算的利息（xī）收入（因為在通常情況下，定期存款一旦提（tí）前（qián）支取，則隻能（néng）按照活期存款利率計（jì）息），即尚不滿（mǎn）足“相關的經濟利益很可能流入企業”和（hé）“收入的金額能夠可靠地計量”這兩項確認標準。因此，對於管（guǎn）理層沒有明確意圖（tú）持有至到期的定期存款，在其到期日之前（qián）不能按照定期存款利率計提（tí）確認利息收入。

3、定期存款在現金流量表上（shàng）歸類為“現金”和期末按照定期存款利率（lǜ）計提利息收（shōu）入（rù）這兩者的關係如前所述，定期存款在（zài）現金流量表上能否歸類為“現金”，以及（jí）期末能否對未（wèi）到期的定期存款按照定期存款利（lì）率計提確認利息收入，都（dōu）是取決於管理層的（de）持有意圖（tú）。而對於同一筆（bǐ）定期存款（kuǎn），在同（tóng）一時點或者期間，同一管（guǎn）理層隻能有一個持有意圖。因而這兩個問題就會存在關聯。具體而言：

（1）如果管理層具有明確的將（jiāng）某項定（dìng）期存款（kuǎn）持有至到期的意圖，且可以證（zhèng）明企業確實具有所需的財務能力，無需在其到期（qī）日之前將其提前支取用於滿足現金支付用途，則該項定期存款在現金流量表中不能作為“現金”，但期（qī）末可以按照定期存款利率對其（qí）計提確認（rèn）利息收入。

（2）如（rú）果管理（lǐ）層（céng）沒有明確的將某（mǒu）項定期存款持有至到期（qī）的意圖，或者雖有此意（yì）圖但無法證明具備所需的財務能力，則意（yì）味著存在在到期日之前提前支取的較大可（kě）能性。在此（cǐ）情況下，該項定期存款在現金流（liú）量表中可以（yǐ）作為“現金”，但期末（mò）不（bú）可以（yǐ）按照定期存款利率對其計（jì）提確認利息收入

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