衍生（shēng）金融資產賬務處理怎麽做(衍生金融資產包括哪（nǎ）些)

衍生金融資產賬務處理怎麽做，在會計行業經（jīng）常會遇到此類問題（tí），下麵由數豆子為大家整理（lǐ）相關內容，一起來看看吧。

衍生金融資產（chǎn）賬務處理怎麽做？

首先，金融資產可（kě）以從不同角度進（jìn）行分類：

從管理（lǐ）需要的角度，金融資產分為四類：交（jiāo）易性金融資產、持（chí）有至到期投資、貸款和應收（shōu）款項、可供出售金融資產。

從內容來看，金融資產常見的有三項：股票投資、債券投資和應（yīng）收款項。就是說，以後一提到金融（róng）資產，馬上要想到股票、債券和應收款項。

從性質來看，金融資產可分為兩個層次：基礎金融資產和（hé）衍生（shēng）金融資產。基（jī）礎的，就是傳統的，如股票、債券等（děng）；衍生的，就是新衍生變化出來的，主要包括（kuò）四種：遠期合同（tóng）、期貨、互換（huàn）和期權(比如（rú），認（rèn）股權證、股票期權等都是（shì）期權)。

衍生金融資產在分類上雖然屬於交易性金融資（zī）產，但鑒於其特殊性，會（huì）計上單獨設置“衍生工具”科（kē）目來核算它，並不放在“交易性金融資產”科目核算。“衍（yǎn）生工（gōng）具”的會計處理與“交易性金融（róng）資產”完全相同（tóng），即以（yǐ）公允價值計量且其變（biàn）動計入（rù）當期損益。

以公允價值計量且其變動計入（rù）當期損益的金融資產，通（tōng）過“交易性金（jīn）融資產”科目核（hé）算。包括交（jiāo）易性（xìng）股票和交易性債券（quàn）。

交易性金融資產按公允價值計（jì）量，變動額計（jì）入公允價值變動損益。

交易性金（jīn）融資產，有四個賬務處理環節：(1)取得時；(2)持（chí）有期間宣告股利或計提利息；(3)期末計價；(4)出售。

1。取（qǔ）得時

借：交易性金融資產----成本(入賬價值，不含交易費用)

投資收（shōu）益（yì）(交易費用)

應收利息(已到期但尚未領取的利息)

應收股利(已宣告但尚（shàng）未發放的現金股（gǔ）價)

貸：銀行存款（kuǎn）

2.持有期間宣告股利或計息

股票持有期間，股票發行方宣告分派現金股利，投資方應該確認：

借：應收股利

貸：投資收益

持（chí）有分期付息債券的期間，要在付息日：

借：應收利息

貸（dài）：投資收益

3.期末計價

(1)公允價值>賬麵餘額

借：交易性金融資產----公允價值變動

貸：公允價值（zhí）變動損益

(2)公（gōng）允價值<賬麵餘額

借：公允價（jià）值變動損益

貸：交易（yì）性（xìng）金融資產----公允價（jià）值變動

做完賬之後，期（qī）末賬麵價值（zhí）=公允價值。任何采用公允價值計量的項目都是（shì）如此（cǐ）!

4.出售

借：銀行（háng）存款

貸（dài）：交易性金（jīn）融資（zī）產----成本

交易性金（jīn）融資產----公允（yǔn）價值變（biàn）動(轉銷餘額)

投資收益(差額，此處假設在貸方)

借：公允價值變動損（sǔn）益(轉銷餘額，假設貸（dài）方餘（yú）額)

貸：投資收益

注：債券出售時先要計提年初到出售日的利息：借記應收利息，貸記投資收益。

累計的投資收益

交易性股票全過程產生的累計（jì）投資收益（yì）=交易費用(負的)+現金股利+累計價值變動+處置損益

累計價值變動=處置時賬麵價值-入賬（zhàng）價值

處置損益=售價-處置時賬麵價值

累計價值變動+處置損益=售價-入賬價值

交易性（xìng）金融資產的主要賬務處理

（一）企業取得（dé）交易性金融資產（chǎn）時，按交易性金融資（zī）產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記“投資收（shōu）益”科（kē）目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。

（二）在持有交易性金融資產期間收到（dào）被投資單位宣（xuān）告發放的現金股利或（huò）債券利息，借記“銀行存（cún）款”科（kē）目，貸記本科目（mù）（公允價（jià）值變動）。

對於收到的屬於取得交易性金融資產支付價款（kuǎn）中包含的已宣告發放的現金股利或債券利息，借記（jì）“銀行存（cún）款”科目，貸記本科目（mù）（成本）。

（三）資產負債（zhài）表日，交易性金（jīn）融資產的公允價值高於其賬麵餘額的差額，借記本科目（公允價值（zhí）變動），貸（dài）記“公允價值變（biàn）動損益”科目；公允價值低於（yú）其賬麵餘額的差額，做相反的會計分錄。

（四）出（chū）售交（jiāo）易性金融資產時，應按實際收到的金額，借（jiè）記“銀行存款（kuǎn）”、“存放中央（yāng）銀行款項”等科目，按該項交易性金（jīn）融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性（xìng）金（jīn）融資產的公允價值變動，貸記（jì）或借（jiè）記本科目（公允價值變（biàn）動），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同（tóng）時，按該項交（jiāo）易（yì）性金融資產的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記（jì）或借記“投資收益”科目。

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