預收租金如何繳納個稅(預收租金如何（hé）繳納增（zēng）值稅)

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預收租金如何繳納（nà）個稅？

《財政部、國家稅（shuì）務總局關於（yú）全麵（miàn）推開（kāi）營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅（shuì）〔2016〕36號)附件（jiàn）2第一條規定，個人出（chū）租住（zhù）房，應按（àn）照5%的征收（shōu）率減按（àn）1.5%計算應納稅額。《國家稅務總局關（guān）於發布（bù）〈納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征（zhēng）收管理暫行辦（bàn）法〉的公（gōng）告》(國家稅（shuì）務總局（jú）公告2016年第16號)第八（bā）條規定，其他個人出租不動產，按照（zhào）以下公式計算應納稅款：(一（yī）)出租住房：應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%；(二)出租非住房：應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%。

《財政部、國家稅務總局關於營改增後契稅房產稅（shuì）土地增值稅個人所得稅計稅（shuì）依據（jù）問題的通知》(財稅〔2016〕43號)，個人出租（zū）房屋的個人所得稅應稅收入不含（hán）增值稅，計算（suàn）房（fáng）屋出租所得可扣除的稅費不包（bāo）括本次出租繳（jiǎo）納的增值稅（shuì）。個人轉租（zū）房屋的，其向房屋出租方（fāng）支付的租金及增值稅額，在計算轉租所（suǒ）得時予以扣除。

預收租金如何納稅？

《財政部、國家（jiā）稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值（zhí）稅（shuì）試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附（fù）件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十一條第二款規定，納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其（qí）納稅義務（wù）發生時間（jiān）為收到預收款的當天。你公司出租的設備屬有形動（dòng）產，應以收到租金的當天作為納稅義（yì）務（wù）發生時間，按（àn）預收款總額（é）一次性計算繳納增值稅，而不能按權責發（fā）生製均勻分攤至每一納稅期繳納。

如果你公司（sī）為增值稅小規模納稅人，應納增值稅額＝預收款金額（é）÷（1＋征收率3%）×征（zhēng）收率3%。如果你公司已辦理了一般納稅人資格認定，所出租設備屬（shǔ）於“營改增”試點（diǎn）後購入，並已抵扣（kòu）了進項稅金，應按一般納（nà）稅人的處理方法進行計算，即銷項稅額＝預（yù）收款金額÷（1＋稅率17%）×稅率17%。若所出租設備為“營改增”試點前購進或者是以自製的有形動產為標的物提供的（de）經營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅（shuì）方法計算繳納增值稅，即按上述小規模納稅人的計算（suàn）方法繳納增（zēng）值稅。

《國家稅務總局關於貫（guàn）徹落實企業所得（dé）稅法若幹稅收問題的通知》（國稅（shuì）函〔2010〕79號）規定，如果交易合同或協議（yì）中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據企業所（suǒ）得（dé）稅法實施條例第九條規定的收入與（yǔ）費用配比原則，出租人可對（duì）上述已確認的收入，在租賃期內，分期（qī）均（jun1）勻計入相關年度收入。也就是說，這種租賃期限跨年度預收的租金是可以在租賃期內分期均勻計入相關年度收入計算繳納企業所得稅的。

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