衍生（shēng）工具屬於什麽科目(套期工具（jù）屬於（yú）什麽科目)

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衍生工具是指屬於金融工具準則範圍並同時具備下列特征的金融工具或其他合同：

其價值隨特定利率、金融工具價格、商（shāng）品（pǐn）價格（gé）、匯率、價格指數、費率指數、信用等級、信用指數或其他變量的（de）變動而變動，變量為非金融變量(比如（rú）特定區域的地震損失指數、特定城市的氣溫指數等)的，該變量不應與合同的任何一方存在特定關係。

衍生工具的價（jià）值變動取決於標的變量的變化（huà）。(如：利率（lǜ）互（hù）換)

不要求初始淨投資，或者與對市場因素變化（huà）預期有類（lèi）似反應的其他合同相比，要求（qiú）較少（shǎo）的初始淨投資。(如：某企業（yè）與其他企業（yè）簽訂一項將來買入債券的遠（yuǎn）期合同)(注（zhù）意：期貨不排斥繳（jiǎo）納保證金)

在未來某（mǒu）一日期結算。

1、取得衍生工具時

借：衍生工具

投資收（shōu）益(發生的交（jiāo）易費用)

貸：銀行存款

2、資產負債表日，確認衍生工具公允價值變動盈虧

(1)公允價值高於賬麵餘額時（shí）

借：衍生工具

貸（dài）：公允價值變動損益

(2)公允價值小於賬麵餘額時

借：公允價值變動損（sǔn）益

貸：衍生工具

3、終止確認

借：銀行存款等

借或貸：衍生工具(公允價值變動)

貸或借：投（tóu）資收益（yì）

貸：衍生工具

衍生工具(公允價值（zhí）變動)為貸方餘額時

借：投（tóu）資收益

貸（dài）：公（gōng）允價值變動損（sǔn）益

衍生工具(公允價值變（biàn）動)為借方餘額時

借：公允價值變動損益

貸（dài）：投資收益

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