納稅信用修複有關事項15問

一（yī）、政策依據

　　《國家稅務總局關於納（nà）稅信（xìn）用修複有關事項的（de）公告（gào）》(國家稅務總局公告2019年（nián）第37號)

二（èr）、關聯文章：

　　1.納稅信用評價文件集錦

　　2.黑名單、聯合懲戒及（jí）D級納稅人管理(2019年11月（yuè）版)

　　3.有關（guān）非正常（cháng）戶的11個問（wèn）題

三、問答

（一）《國（guó）家稅務總局關於納（nà）稅信用修複有關事項的公告》

　　(國家稅務總局公告2019年第37號（hào），以下簡稱《公告》)

　　自2014年《納稅信用管理（lǐ）辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第40號發布)和《納稅信用（yòng）評價指標（biāo）和（hé）評價方式(試行)》(國家稅（shuì）務總局（jú）公告2014年第48號發布，國家稅（shuì）務總局公告2016年第9號、2018年第31號修改)實（shí）施以來，守信激勵（lì）、失信懲戒的納稅信（xìn）用管理體係初（chū）步構建，納稅信用應用場景不（bú）斷拓展，良好的（de）納稅信用狀（zhuàng）況可以為納稅人帶來（lái）許多實惠，反之則會（huì）受到多種限製，越來越多納稅人希望能夠通過主動糾錯的方式盡快修複自身信用（yòng），減少信（xìn）用損失。與此同時，2019年7月，國務（wù）院辦公（gōng）廳印發《關（guān）於加快推進社會信用體（tǐ）係建設（shè）構建以信用為基礎的新型監管機製的指導意見》(國辦發〔2019〕35號)，提（tí）出要（yào）探索（suǒ）建立信用修複機製，失信市場主體（tǐ）在規（guī）定期限內糾正失信行為、消除不良（liáng）影響的，可通過作出信用承諾、完成（chéng）信用整改等方式開展信用（yòng）修複。為此，結合往年納稅信用評價（jià）情況，經過（guò）反複調研、座談、征求納稅人意見建議，稅（shuì）務總局研究製定了《公（gōng）告（gào）》，對納入（rù）納稅信用管理的企（qǐ）業納稅人實施納稅信用修複。

（二（èr））可申請納稅信用修複的情形有哪些？

　　答：19種情（qíng）節輕微或未造成嚴重社會影響的納（nà）稅信用失信行為，及相（xiàng）應的修複條件，共包括15項未按規定期（qī）限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項和4項直（zhí）接判（pàn）D級情形。從往年（nián）納稅信用信用評價情況看，上述情形（xíng）扣分頻次較高、涉及（jí）納稅（shuì）人範圍較大，《公（gōng）告》實施（shī）後，符合條件的納稅人可（kě）向稅務機關申請納稅信用修複。

（三）納（nà）稅信用修複的條件是什麽？

　　答：開展（zhǎn）納稅信（xìn）用修（xiū）複以糾正失信行為為前提。納入納稅信用管理的企業納稅人，符合下列條件之一的，可在規定期限（xiàn）內向主管稅務機關申請納稅信用修複。

　　1. 納稅人發生未按法定期限（xiàn）辦理納稅申報、稅款繳納（nà）、資料備案等事項且已補辦的。

　　2. 未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構成犯罪，納稅信用級別被直接（jiē）判為D級的納稅人，在稅務機關處理結論明確的期限（xiàn）期滿後（hòu）60日內足額繳納、補（bǔ）繳的（de）。

　　3. 納稅（shuì）人履行相應法律義務並由稅務機關依法解除非正常戶狀態的。

(四）修複範圍及標準是怎樣規定的？

　　納稅人應在規定（dìng）期限內糾正失信（xìn）行為方可申請納稅（shuì）信用修複，具體情形對應的修複標準詳見《納稅信（xìn）用修複範圍及標準》。

對於未按規定期限申報或繳納已申（shēn）報（bào）的稅（shuì）款等事項，若涉及（jí）稅款金額不超過1000元且納稅人能在（zài）失信行為被記錄的30日（rì）內及時（shí）補辦的，則補回100%的扣分分值。

　　1. 納稅人發生（shēng）未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資（zī）料備案等事項且已補辦的，加（jiā）分分值根據（jù）補辦時間與失信行為被稅務機關列入失信記錄的時間間隔確定，在30日內、本（běn）年內、次年內糾正的，分別能挽回80%、40%、20%的扣分損（sǔn）失（shī）。

　　2. 未按稅務機關處理結論（lùn）繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構成犯罪，納稅信用級別（bié）被直接判為（wéi）D級的納稅（shuì）人，應在稅務機關處理結論明確的期限期滿後（hòu）60日內足額繳（jiǎo）納、補繳稅款、滯納金和罰款，方能（néng）申請納稅信用修複。

　　3. 非正常戶納稅人應履行相應法律義務，經稅務機關依法解除非正（zhèng）常狀態，方能申請納稅（shuì）信用修複。非正常戶失信行為納稅信用修複一個納稅年度（dù）內隻能申請一次。納稅年（nián）度自公曆1月1日起至12月31日止。

（五）納稅人（rén）發生未按法定（dìng）期限辦理（lǐ）納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項（xiàng）等事項失信的（de），信用修複時限和程序是什麽？

　　1. 納稅人發生未按法定期限辦理納稅申報（bào）、稅款繳納、資料（liào）備案等事項，且失信行為已納入納稅信用評價（jià）的，納稅（shuì）人可在失信（xìn）行（háng）為被稅務機關列入失信記錄的次年年底前向主管稅務機關提出信用修複申請，稅務機（jī）關按照《納稅信用（yòng）修複範圍及標準（zhǔn）》調整該項納稅信用評價指標分值，重新評價納稅人（rén）的納稅信（xìn）用級別;

　　2.尚未納入納稅信用評價（jià）的，納稅人無需提出（chū）申請，稅務機關按照《納（nà）稅信用修複範圍及標準》調整（zhěng）納稅人該項納稅信用評價指標分值並進行納稅信（xìn）用評價。

　　上述“納入納稅信用評價”是指稅務機關已啟（qǐ）動（dòng）相應年度的納稅信用評價工（gōng）作，相關失信（xìn）行為的扣分情況（kuàng）已記入（rù）年度納稅信用評價指標得分。

（六）未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳（jiǎo）納稅款、滯納金和罰款，未構成（chéng）犯罪，納稅信（xìn）用級別被直接判為D級（jí）的納稅（shuì）人，如何修複信用評價？

　　未按稅（shuì）務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰（fá）款，未構成犯罪，納（nà）稅信（xìn）用級別被直接判為D級的納稅人（rén），在稅務機關處理結（jié）論明確的期限期滿後（hòu）60日內足額繳納、補繳的，可在納稅信用被直接判為D級的次年年底前向主管稅務機關提（tí）出申請，稅務（wù）機關根據納稅人失信行為糾正（zhèng）情況對該項納稅信用評價指標的狀態進行調整，並重新評價納稅人納稅信用級別，但不得評價為A級。

（七）非正常戶失信行為，如何修複信（xìn）用評價？

　　納稅人履行相（xiàng）應法律（lǜ）義務並由稅務機關依法解除非正常戶狀態的（de），可在納稅信（xìn）用被（bèi）直接判為D級的次年（nián）年底前向主管（guǎn）稅務機關提出申請（qǐng），稅務（wù）機關根據納（nà）稅（shuì）人失信行為糾正（zhèng）情況調整該（gāi）項納稅信用評價指標的（de）狀態，重新評價納稅人的納稅信用級別，但（dàn）不得評價為（wéi）A級。非正（zhèng）常戶失信行為納稅信用修複一個納稅（shuì）年度內隻能申請一次。納稅年度自公（gōng）曆（lì）1月1日起至12月31日止。

（八）關聯為D級的納稅人何時（shí）可申請解除（chú）納稅信用D級關聯？

　　答：納（nà）稅信用修複後納稅信用級別不再為D級的納稅人，其直接責任人注冊登記或者負責經（jīng）營的其他納稅人之前被（bèi）關（guān）聯（lián）為D級的，可（kě）向主管稅務機關申請解除納稅信用D級關（guān）聯。

（九）向主管稅務機關提出納稅信用修複申請的納稅人需要填報哪些（xiē）資料？

　　答：需向（xiàng）主管稅務機關提出（chū）納稅（shuì）信用修複申請的納（nà）稅人（rén）應填報《納稅信用修（xiū）複申請表》，並對糾正失信行為的真實性作（zuò）出承諾。

（十）納稅人填報《納（nà）稅信用修複申請表》，涉及哪些指（zhǐ）標時，需要填寫（xiě）糾正日期及說明？

　　納稅人未按法定期限辦理納稅申報、稅款（kuǎn）繳（jiǎo）納、資料（liào）備案等事項且已補辦，其中，涉及以下指標的，請（qǐng）填寫糾正（zhèng）日期（qī）及說明：

　　010304.從事進料加工業務的生產企業，未按規定期限辦理進料加工登記、申報、核銷手續的

　　010502.使用計算機（jī）記賬，未在使用前將會計電算化係統的會計核算軟件（jiàn）、使用說明書及（jí）有（yǒu）關（guān）資料報送主管稅（shuì）務機關備案的

　　010503.納稅人（rén）與其（qí）關聯企（qǐ）業之間的業（yè）務往來應向稅務機關提供有關價格、費用標準信息而未提（tí）供的

　　010504.未（wèi）按規定(期限)提供其他涉稅（shuì）資料的

　　020302.未履（lǚ）行扣（kòu）繳義務（wù），應（yīng）扣未扣，應收不收稅款

（十一）主管稅務機關完成審核並向納稅人（rén）反饋信用修（xiū）複結（jié）果的時限是什麽？

　　答：主（zhǔ）管稅務機關自受理納（nà）稅信用修複申請之日（rì）起15個工作日內完成審核，並向納稅人反饋信用修複結果。

（十二）納稅信用修複結果如（rú）何應用？

　　答（dá）：修複（fù）指標（biāo）調整將與相應扣分（fèn）及直接判級指標一一對應。對於修複後涉及納稅信用級別（bié）調整的，稅務機關（guān）也將記錄評價結果調整情況。納稅信用修複完成後，納稅人按（àn）照修複後的納稅信用級別適用（yòng）相應的稅收政策和管理服務措施（shī），之（zhī）前已適用（yòng）的稅收政策和管理服務措施不作追溯調整。

（十三）稅務機關發現納稅人虛假承諾的，應如何處理？

　　稅務機關發現納稅人未履行信用修複承諾，通過提交虛假材料申請納稅信用修複的，在核實後撤銷已完成的納稅信用修複，並按照《納稅信用評（píng）價指標和評價方式(試行)調整表》，扣5分。

　　納稅信用評價（jià）指標和評價方式(試行)調整表

（十四）納稅（shuì）信用修複和納稅信用複評是（shì）何關係？

　　納稅信用修（xiū）複適用於納稅人發生（shēng）了失信行為並且主動糾正、消（xiāo）除不良影響後向稅務機關申請恢複其納稅信用的情形。納稅（shuì）信用複評（píng）適用於納稅人對納稅信用評價（jià）結果有異議，認為部分納稅（shuì）信用指標扣分或直接判級有誤或屬於非自身原因導致，而采取的一種維護自身權益的行為。納（nà）稅信用修複的前提是納稅人（rén）對稅務機關作出的年度評價結果無（wú）異議，如有異議，應先進（jìn）行納稅信用複（fù）評後再申請納稅信用修複（fù）。

（十五）《公告》自（zì）從何時起實（shí）施？

　　答（dá）：自2020年1月1日起施行。