合並報表中同（tóng）一控股如何合並(合並報表中長期股權投資的抵（dǐ）消)

合並報表中（zhōng）同一控股如何合並，以下（xià）是數豆子整理的（de）內（nèi）容（róng）。

同一控製下企業合並涉及的資本公積。同（tóng）一控（kòng）製下企業合並形成（chéng）的長期股權投（tóu）資，應在合並曰按取得被合並方所有者權益賬麵價值（zhí）的份額，借記"長期股權投資"科目。

按享有被投資單位（wèi）已（yǐ）宣告但尚未發（fā）放的現金股利或利潤，借己（jǐ）；；應（yīng）收股利"科目（mù），按支付（fù）的合並對價的賬麵價值（zhí）。貸記有關資產科目或借記有關負債科目。

按其差額，貸記或借（jiè）記"資本公（gōng）積一資本溢價(股本溢價)"科目；資（zī）本公積不足衝減的（de）。應借記"盈餘公積"、"利潤分配--未分（fèn）配利潤"科目。

撥款（kuǎn）轉入形成的資本公積。新準則（zé）規定，企業收到國家撥入的專門（mén）用於技術改造、技術研究等的撥款項（xiàng）目完成後，形成各項資產的部（bù）分。

應按實際（jì）成本借記"固定資產"等科目，貸記有關科目，同時借記"專項應付款"科目，貸記"資本公積一股本溢價"科目。

對於被合並方在企業合並前實現的留存收益（yì）(盈餘公（gōng）積和未分配利潤之和)中歸屬於合並方的部分，應按以下原則，自（zì）合並方的資本公（gōng）積轉入留存收益和未分（fèn）配利潤：

①確認企業合（hé）並形成的（de）長期股權投資後，合並方賬麵資本公積（jī）(資本溢價或股本溢價)貸方餘額大於被合並方在合並前實現的留存收益（yì）中歸屬於合並方的部分，在合（hé）並資產負（fù）債表中，應將（jiāng）被合（hé）並方在合並前實現的留存收益中歸屬（shǔ）於合（hé）並方的部分自"資本公積"轉入"盈餘公（gōng）積"和（hé）"未分配利潤"。在合並工作底稿中，借記"資本公積（jī）"項目，貸記"盈餘公積"和"未分（fèn）配利潤"項目。

②確認企業合並形成的長期股（gǔ）權投資後，合並方（fāng）賬麵（miàn）資本公積(資本溢價或股本溢價)貸方餘額小於被合並方在合並前實現的留存收益中（zhōng）歸屬於合並方的部分的，在合並資產負債表中，應以合並方（fāng）資本公積(資本溢價或股本溢價)的貸方餘額（é）為限，將被（bèi）合並方在（zài）企（qǐ）業合（hé）並前實（shí）現的留存收益中歸屬於合並方的部（bù）分自"資本公積"轉入"盈餘公積"和"未分配利潤"。在合（hé）並工作底稿中，借記"資本公積"項目，貸記"盈餘公積"和"未分配利潤（rùn）"項目。

因合並方的資本公積(資本溢價或股（gǔ）本溢價)餘額不足，被合並方在合並前實現的留存收益中歸屬（shǔ）於合並方（fāng）的部分在合並資產負（fù）債表中未予全額恢複的，合並方應當在會計報表附注中對這一情況進行（háng）說明（míng）。

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