製造業出口退稅計算方法（fǎ）(出口退稅計算方法)

製造業出口退稅（shuì）計算方法，以下是數豆子（zǐ）整理的（de）內容。

生產企業計算出口退稅時，需要通過"免、抵、退"稅的計算來（lái）完成。

1、計算當期應納稅額

當期應納稅額=當期（qī）內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免（miǎn）征和抵扣稅額)-上期留抵稅額。

2、計算免抵退稅（shuì）不得免征和抵扣稅額（é）

免抵退稅不得免征和抵扣（kòu）稅額=當期出口貨物離岸價×匯率×(出口適用稅（shuì）率-出口退稅率)-當期不得免征和抵（dǐ）扣稅額抵減額。

當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅原材（cái）料價（jià）格×(出口適用（yòng）稅率-出口退稅率)。

3、計算免抵退稅額

免抵退稅額=當期出口離岸價（jià）格×匯率×出口退稅率-當期免抵（dǐ）退稅（shuì）額抵減額。

當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口退稅率（lǜ）。

4、計算應退稅額和免抵（dǐ）稅額

若期末（mò）未抵扣稅額≤免抵退稅額，則當期應退稅額（é）=期末未抵（dǐ）扣稅（shuì）額，當期免抵稅額=免抵退稅（shuì）額-期末未抵扣稅額。

若期（qī）末未抵扣稅（shuì）額≥免抵退稅額（é），則當期應退稅額=免抵退稅（shuì）額，當期免抵稅額=0.

例1：某具有進（jìn）出口經營權的生產企業，對自產（chǎn）貨物（wù）經營出口銷售及國（guó）內銷售。該企業2005年1月份購進所（suǒ）需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額（é）85萬元，內銷產品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設上期留抵（dǐ）稅款5萬元（yuán），增值稅稅率17%，退稅率15%，假設不設計信息問題。則相關賬務處（chù）理如下（xià）：

(1)外購原輔材料（liào）、備（bèi）件、能耗等，分錄為（wéi）：

借：原材料等（děng）科目500

應（yīng）交稅金--應（yīng）交增值稅(進項稅額)85

貨：銀行存款585

(2)產（chǎn）品外銷時，分錄為：

借：應收外匯賬款2400

貨：主（zhǔ）營業務收入2400

(3)內銷產品，分錄為：

借：銀行存款351

貨：主（zhǔ）營業務收入300

應交稅（shuì）金--應（yīng）交增值稅(銷項（xiàng）稅額（é）)51

(4)月末，計算當月出口貨物不予抵（dǐ）扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當（dāng）期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×(征稅率（lǜ）-退稅率)=2400×(17%-15%)=48(萬元)

借：產品銷售成本48

貨：應交（jiāo）稅金--應交增值稅(進項（xiàng）稅額轉出)48

上文小編講（jiǎng）述了製造業出口退稅計算方法，需要通過"免、抵、退"稅的計算來完成。其中包含的內容比較多，所以我們一定要了解相關處理，看完上文各位是否也對（duì）會計做賬有了一些了解（jiě）呢？如果還（hái）對其他的會計知識感興趣，歡迎前往官（guān）網（wǎng）來學習。

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