其（qí）他債權投資期末攤餘成本計算(其他債權（quán）投資的公允價值變動)

其他債權投資期末攤餘成本（běn）計算，數豆子為大家整理相關資料。

一般期末攤餘成（chéng）本=期初攤餘成本投資收益-應收利息-已收回的本金-已發生的減值損失，與減值準備有關（guān）。

其他債權投資按（àn）照攤餘成本後續計量

1、分期付息、到期還本（běn）的債券的後續計量(采用公允價值後續計量、計算攤餘成本、確定公允價值的變動)

每個資產負債表日（rì）(確認利息的時（shí）間)

借：應收利（lì）息(麵值（zhí）×票麵利率)

貸：投資收（shōu）益(期初攤餘成本×實際利率)

可供出售金融資產----利息調整(差額倒擠或借方（fāng）)

收到利（lì）息：

借：其他貨幣資金----存出（chū）投資款

貸：應收利息

確認（rèn）公允價值變動：

借：可供出（chū）售金融資產----公允（yǔn）價值變動

貸：資本公積（jī）----其他資本公積

或相反（fǎn）處理。

2、到期（qī）一次還本付息（xī）的債券投資(采用公允價值後續計量、計算攤餘成本、確定公允價值的變（biàn）動)

每個資產負債表日(確認利息的（de）時間)

借：可供（gòng）出售（shòu）金（jīn）融資產----應計利息(麵值×票麵利率)

貸（dài）：投資收（shōu）益(期（qī）初攤餘成本×實際利率)

可（kě）供出售金融資產（chǎn）----利息調整(差額倒擠（jǐ）或借方)

確認公允（yǔn）價值變動：

借：可供出售金融資產----公允價（jià）值變（biàn）動

貸：資本公（gōng）積----其他（tā）資本公積

或相反處（chù）理。

以攤餘成本計量的金（jīn）融資產後續計量

金融資產或金融負債的攤餘成本，應當以該金融資（zī）產或金融負債的（de）初始確認金額經下列（liè）調整後的結果確定。

扣除已償還的本金；加（jiā）上或減去采用實際利率法將該初始確認金額（é）與到（dào）期日金額之間的差（chà）額進行攤銷形成的累計攤銷額；扣除累計計提的損失準備(僅適用於金融資產)。

綜合上述，其他債（zhài）權投資按照攤（tān）餘（yú）成本後續計量按公允（yǔn）價值和交易費用之和來計（jì）量，但是（shì）交（jiāo）易的費用（yòng）是計（jì）量到（dào）明細科（kē）目中的，持有至（zhì）到期投資的後續計量是采用實際利率法，按攤餘成本計量。

公允價（jià）值（zhí）變動：由於市場因素如需求變（biàn）化，商品自身（shēn）價值的變化產生買賣（mài）雙方對價格的重新評估的（de）過程（chéng）；前後兩者之間的公允（yǔn）價值變動產生公允價值變動損益。

(一)、本科目核算企業在初始（shǐ）確認時劃分為以公允價值（zhí）計量且其變動計入（rù）當期損益的金融資產或金融負債(包括交易性金融資產或金融負債和直接指定為以（yǐ）公允（yǔn）價值計量（liàng）且其變（biàn）動計入當期損益的金融資產或金融負債)和以（yǐ）公允模式進（jìn）行後續計量的投資性房地（dì）產。

(二)、本科目應當按照交易性（xìng）金融資產、交易性金融負債等進行明細核算。

(三)、公允價值變動損益的主要賬務處理

資產負債表日，企業應按交易（yì）性金融資產的公允價值高於其賬麵餘額的差額，借（jiè）記"交易性金融資產--公允價值變動"，"投資性房地產（chǎn）--公允價值變動"科目，貸記本科目；公允價值低於其賬麵餘額的差額，做相反的會計分錄。

出售交易性金融資產時，應按（àn）實際收到的金額，借記"銀行存款"等科目，按其賬麵餘額，貸記"交易性（xìng）金融資產（chǎn）--成本、公允（yǔn）價值變動"科目，同時，按"公允價值變動損益"科目的餘額，借記或貸記本科目，貸記或借記（jì）"投資收益"科目（mù）。處（chù）置（zhì）以公允模（mó）式進行後續計量的投（tóu）資性房地產時，按照收（shōu）到的金額，借記"銀行存款"等科目，貸記"投資性房地產--成本、公允價（jià）值變動"科目。同時，按"交（jiāo）易性金融（róng）資產--公允價值變動"科目的餘額，借記或（huò）貸記本科目（mù），貸記或借記（jì）"投資收益"科目。同時，按"公允價值變動損益"科目的餘額，借記或貸記本科目，貸記或借記（jì）"投資收益"科目。

(四)、期末，應將本（běn）科目餘額轉入"本年利潤"科目，結轉後本科目無餘額。

(五)、可供出（chū）售金融（róng）資產公允價值變（biàn）動應計入"資本公（gōng）積--其他資本公積"不在（zài）此科目核（hé）算。

以上整理的資料內容，就是我們（men）針對其他債權投資期（qī）末攤餘成本計算說明。這裏（lǐ）大家需要注意一個問題（tí），其他債權投資期末和其他債權投資，並不都是采用攤餘成本計量（liàng）的。因為（wéi）其他債權投資會涉及到公允價值（zhí）變動，最後期末會跟著變動而需要進行成本調整。

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