​增量（liàng）留（liú）抵稅額計算(增量留抵稅額計算)

增（zēng）量留抵稅額計算

按（àn）照以下公式計算:

允許退還的增量留抵稅額（é）=增量留抵（dǐ）稅額×進項構成比例×60%

1.計算進項構（gòu）成比例

進項構成比例為2019年4月至申請（qǐng）退稅前（qián）一稅款所屬期內已抵（dǐ）扣的增值稅專用發票(含稅控（kòng）機動車銷售統一發票)、海關進（jìn）口增值稅專用繳款書、解繳（jiǎo）稅款完稅憑證（zhèng）注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比（bǐ）重.

舉個例子:假設該企業2019年4月至（zhì）2019年9月已抵扣的（de）增值稅專用發票(含（hán）稅（shuì）控機動車銷售統一（yī）發票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅（shuì）款完稅憑證注（zhù）明的（de）增值稅額（é）為721.17萬（wàn）元,同（tóng）期全部（bù）已抵扣進項稅額為801.30萬元,則退還（hái）比例（lì）=721.17/801.30=90%.(通俗理解就是實際取（qǔ）得專票的那（nà）部分占全部當（dāng）期已抵扣進項稅額的比例,就是實際（jì）取（qǔ）得專（zhuān）票（piào）的那部分才能退還,因為現在沒有專票的也能（néng）抵扣了)

2.計算增量留抵稅額=2019年9月期末（mò）留抵稅額57萬（wàn）元-2019年3月期末留（liú）抵稅額10萬元=47萬元.

3.該企業允許退還的增量留抵稅額（é）=47×90%×60%=25.38萬（wàn）元.

取得（dé）退還的留抵稅額後（hòu）,應當如（rú）何進（jìn）行處理?

該企業取得退還的留抵稅額後,應相（xiàng）應調減當期留抵稅額.

參考《財（cái）政部 國家（jiā）稅務總局關於退還集成電路企業采購設備（bèi）增值稅（shuì）期末留抵稅額的通知》(財（cái）稅〔2011〕107號)第三條第（dì）二項規定,企業（yè）收到退稅款項的當月,應將退稅額從增值稅（shuì）進項稅額中轉（zhuǎn）出.

收到退還的期末留抵時,會計分（fèn）錄（lù）:

借:銀行存款

貸:應交稅費--應交增值稅（shuì）(進項稅額轉出)

假設該企業2019年10月,11月,12月,2020年1月,2月,3月連續6個（gè）月增量留抵均大於零,且第六個月即2020年3月（yuè）增量留（liú）抵稅額不低於50萬元,該企業如果同時符合其他條件,則再次滿足退（tuì）稅（shuì）條件,可以繼續向主管稅務機關申請退還留抵稅額,但需要注意:一是計算連（lián）續期間（jiān）時不能把2019年4-9月算（suàn）上(連續六個月增量留抵稅額均大於零"的條件中"連續六個月"是（shì）不可重複計（jì）算的);二是如果以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段,騙（piàn）取留抵退稅款的,由稅務機關追繳其騙取的退稅款,並按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定處理（lǐ）.

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