​企業所得稅減免會計分錄(企業所得（dé）稅減免（miǎn）會計分錄)

企業所得稅減免會計分錄

【征前（qián）減免】

征前減免就是在企業所（suǒ）得稅征收入庫之前即給與減免（miǎn）,企業無需實際繳納稅款.在此（cǐ）情況下,企業仍（réng）然需要計算應納所得稅,待稅（shuì）務機關審批之後再確認減免稅.

企業在計算應納所得稅時:

借:所得稅

貸:應交稅金-企業所得稅

確認減免稅時:

借:應（yīng）交稅金-企業所得稅

貸:所得稅

由於（yú）衝減了所得稅費用科目,在期末結轉賬務的時候,相應增加了企業（yè）期末賬麵利潤(然後按照規定進行分配（pèi）)或者減少了賬麵虧損.

【即征即退】

企（qǐ）業在計算應納所得稅的時（shí）候:

借:所得（dé）稅

貸:應交稅金-企（qǐ）業所得（dé）稅

繳納（nà）稅款（kuǎn）時（shí）:

借:應（yīng）交稅金-企業所得稅（shuì）:

貸:現金/銀行存款

確認減免（miǎn）稅收到（dào）退稅款時:

借:銀行存款:

貸:所得稅

由於衝減了所得稅費用科目,在期末結轉賬務的時（shí）候,相應增加了（le）企業（yè）期末賬（zhàng）麵利潤(然後按照規定進行分配)或者減少了賬麵虧損,對企業稅後利潤產生了影響.

【有指定用（yòng）途的退稅】

有些情況下,企業（yè）所得稅退稅款有其指定的用途,企業並不（bú）能（néng）全額獲得（dé）退稅款.其常見情形如下.

1、所得稅（shuì）退稅款作（zuò）為國家投資,形成專門的國家資本.收（shōu）到退稅時,

借:銀行存款

貸:實（shí）收資本-國家資本金

2、所得稅退稅款（kuǎn）作為國家對所有投資人的贈與（yǔ）,用（yòng）於企業發展再生產.收到退稅時,

借:銀行存款（kuǎn）

貸:資本（běn）公積--其他資本公積

3、所（suǒ）得稅退稅款作為專項用於（yú）某個項目、設備、特定人（rén）群的資金.收到退稅時,

借:銀行存款

貸:其他應交款--××部門

其他應付款--××項目

使用的時候,

借:其（qí）他應付款--××項目

貸:銀行存款/現金

上述1-3項退稅均沒有對企（qǐ）業稅後利潤產生影響.

4、所得稅退稅款部分用於企業的發展、部分（fèn）按（àn）照（zhào）規定上交有關部門.收到退稅時,

借:銀行存款

貸:資本公積--其他資（zī）本（běn）公積

其他應（yīng）交款--××部門

使用的（de）時候（hòu）,

借:其（qí）他應付款--××部門

貸:銀行存款（kuǎn）/現金

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