2020年中（zhōng）級會計考試（shì）必背（bèi）公式51條（tiáo），輕鬆提升20分

　　從2003年開始，確定高級會計師資格實行（háng）考試與評審相結合的評價辦法。凡申請參加（jiā）高級會計師資格評審的人員，須經考試合格後，方可參加評審。會計專業職務是（shì）區別（bié）會計人員業務技能的技術（shù）等級，會計（jì）專業職務分為（wéi）高級會（huì）計師、會計師、助理會計師、會計員。高級會計師為高級（jí）職（zhí）務，會計師為中級職務，助理會計（jì）師與會計員為初級職務。初級、中（zhōng）級會計資格的取得試行全國統一考試（shì）製度;高級會計（jì）師資格試行考試與評審相結合製度。

01計算利（lì）息的公式

（一）利率

　　儲蓄存款利率由國家統一規定，人民銀行掛牌公告。利（lì）率也稱為利息率，是在一（yī）定日期（qī）內（nèi）利息與（yǔ）本（běn）金（jīn）的比率，一般分為年利率、月利率、日利率三種。年（nián）利（lì）率以百分比表示，月利率以千分比（bǐ）表示，日利率以萬分比表示（shì）。如（rú）年息九（jiǔ）厘寫為9%，即每百元存款定期一（yī）年利息9元，月息六（liù）厘寫為0.6%，即每千元存款一月利（lì）息6元，日息一（yī）厘五毫（háo）寫為1.5‰，即（jí）每萬元存款每日利息1元5角，目前我國儲蓄存款（kuǎn）用月利率掛牌。

　　為了計息（xī）方便，三種（zhǒng）利率之間可以換算，其換算（suàn）公式為：

　　年利率÷12=月利率月利率÷30=日利率

　　年（nián）利率÷360=日利率

（二）計息起點

　　儲（chǔ）蓄存款利息計算時，本金以“元”為起息點（diǎn），元以下的（de）角、分不計息，利息的（de）金（jīn）額算至分位，分位以下四舍（shě）五入。分（fèn）段計息算至厘位，合計利息後分（fèn）以下四（sì）舍五（wǔ）入。

（三）存期計算規定

　　1、算頭不算尾，計算利息時，存（cún）款天數一律算頭不算尾，即從存入日起算（suàn）至取款前一天止;

　　2、不論閏年、平年，不分月大、月小，全年（nián）按360天，每月均按30天計算;

　　3、對年、對月、對（duì）日計算，各種定期存款的到期日均以對年、對月、對日為準。即自存入日至次年同月同日為（wéi）一對年，存入日至下月同一日為（wéi）對月;

　　4、定期儲蓄到期日，如遇（yù）例假不辦公，可以提前一日支（zhī）取，視同到期計算利息，手（shǒu）續同提前支取辦理。

計算利息基本方法

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　　由於（yú）存款種類不同，具體計息方法也各有（yǒu）不同，但計息的基本公式不變，即利息是本金、存（cún）期、利率三要（yào）素的乘積，公式為：利息（xī）=本金*利率*時（shí）間。

　　如用日利率計算，利息=本金×日利率×存款天數

　　如用月利率計算（suàn），利息=本金×月（yuè）利率×月數

（一）計算過（guò）期天數的方法

　　過期天數=(支取年-到期年)×360+支取（qǔ）月、日（rì）數-到期月、日數

（二）計算利息的方法

　　1、百元基數計息法。適用於定期整存整取、活期（qī）存單式儲蓄種類的利息計算。

　　2、積（jī）數計息法。適用於零存整取儲蓄利息的計算，也可用於計算（suàn）活期存折的（de）利息。

　　3、利餘計（jì）息法。適用於活期（qī）存折儲蓄利息的計（jì）算。

各儲蓄種類的利息（xī）計算

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（一）活期儲蓄

　　1、活期儲蓄存款在辦理存取業務時，應（yīng）逐筆在賬頁上結出利息餘額，待儲戶清戶時一次計付利息。

　　2、活期儲（chǔ）蓄(存折)存款每（měi）年結息一次(每年六月三十日為結息日)。結息時可把“元”以上利息並入本金，“元”以下角分部分轉入下年（nián）利息餘額內。

　　3、活期（qī）儲蓄存款在存入期間遇有利率調（diào）整，按結息日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計算利息。全部支取活期（qī）儲蓄存款，按清（qīng）戶日掛牌（pái）公告的活期儲蓄存（cún）款利率計付利息。

　　4、活期儲蓄的利息計算公式。

　　活期儲蓄的本金和存期經常變動，因（yīn）而，活期儲（chǔ）蓄利息的計算比較複雜。但隻（zhī）要掌握一定方法，所有的計算（suàn）問（wèn）題也就迎刃而解了。

（二）固定資產折舊的（de）計（jì）算方法：

　　企業一般用年（nián）限平均法計提（tí）折舊，根據固定資產的原值減去殘（cán）值後的餘額(固定資產殘值一般（bān）按固定資產（chǎn）的原值的5%預計（jì），也可根據（jù）實際使用年限預（yù）計殘值，一般建築類使（shǐ）用20年，設備（bèi）類使用15年)。

公式如下：

　　固定資產年折舊額=固（gù）定資產原值-淨殘值/固定資產預計使（shǐ）用年限

　　年折舊額÷12=月折舊額

（三）當期應提取的壞賬準備應按以下公（gōng）式計提:

　　當（dāng）期應提取的壞賬準備=當期（qī）按（àn）應收賬款項計算應計提壞賬準備金額±本科（kē）目的貸方餘額(或借方餘（yú）額).

　　當期按應收賬款計算應提取的壞賬準備金額大於（yú）科目的貸方餘額，應（yīng）按其差（chà）額（é）提取壞賬（zhàng）準備的金額小（xiǎo）於本科目的貸方餘額（é），應按其差額衝減已計提的壞賬準備，如果當期按（àn）應收賬款計算應提的（de）壞賬（zhàng）準備的金額為0，應將本科目的（de）餘額全部衝（chōng）回。

（四）增（zēng）值稅計算過程：

　　增值稅就是指我國境內銷售貨物、進口貨物提（tí）供加工、修理修配勞務的增值稅征收的一（yī）種流轉稅。

　　一般納稅人（rén）企業增值（zhí）稅的核算（suàn）方（fāng）法：

　　當期銷（xiāo）售銷項稅額-當期購貨進項稅額(加上期留抵稅額)=本月實際要繳納的增值稅。

附（fù）注：

　　1、稅（shuì）務部門的規定、調進項稅轉出、自營貨（huò）物出口免抵退以上三類根據根據實際情況核算。

　　2、根（gēn）據當地稅務機關征收情況控製（zhì）稅負率。

　　3、稅負率的核算：實際（jì）實現的增值稅（shuì）額除以（yǐ）銷售收入(不含（hán）稅)=稅負率%。附注：由於企業內（nèi）銷業務多，自營出口少，得不到退稅隻做免（miǎn）抵（dǐ），核算稅負率要把免抵額與實際實現的（de）增值（zhí）稅額合計。

　　4、銷項稅額的（de）核算：用（yòng）價（jià）稅合計銷售收入除以稅率乘以（yǐ）(1+稅率)。

　　5、出口貨物"免、抵（dǐ）、退"稅計算（suàn）

　　生產企業貨物出口後，必須在口岸電子執法係統出口退稅子係統查詢（xún）到報關單出口信息後（hòu），方能計算出口貨物免抵退稅。生產企業出口貨物"免、抵、退稅額"應根據出口貨（huò）物離岸價（jià）、出口貨物退稅率（lǜ）計算。

免抵退稅額的計算

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　　免抵退稅額=出（chū）口貨物離（lí）岸價×外匯人民（mín）幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

　　免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格（gé）×出口貨物退稅（shuì）率

　　免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件（jiàn），其中進料（liào）加（jiā）工免稅進口料件的價格為組成計（jì）稅價格。國內購進原材料是指開具進料加工免（miǎn）稅證明業務所涉及符合國家政策規定的國內（nèi）購進免（miǎn）稅原（yuán）材料。

　　進料加工免稅進口料件的組（zǔ）成計稅價格=貨物到岸價格+海關實（shí）征關稅+海關實（shí）征消費稅

當期應（yīng）退稅額和

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當期免抵稅額的計算

當期期末留抵稅額≤當（dāng）期免抵退稅額（é）時，

　　當期應退稅額=當期期末留抵稅額

　　當（dāng）期免抵（dǐ）稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

當期期末（mò）留抵稅額＞當期免抵退稅額時，

　　當期應退稅額=當期免抵退稅額

　　當期免抵稅額=0

　　當期有應（yīng）納稅額時，當期免抵稅額=當期免（miǎn）抵（dǐ）退稅額

免抵退稅不得免征和

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抵扣稅額的計算

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期（qī）出口貨物（wù）離岸（àn）價×外匯（huì）人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)-免抵（dǐ）退稅不得免征（zhēng）和抵扣稅額抵減額

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價（jià）格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)。

　　新發生出（chū）口業務的生（shēng）產（chǎn）企業自發生首筆出口業（yè）務之日起12個（gè）月內的（de）出口業（yè）務，不計（jì）算當期應退稅額，當期免抵稅額等於當（dāng）期免抵退稅額;未抵頂完的進項（xiàng）稅額，結轉下期繼續抵扣（kòu），從第13個月開始按免抵退稅計算公式（shì）計算當期（qī）應退稅額。

現金流量表的編製

07

　　現金流量表是反映企業一定會計期（qī）間內有關現（xiàn）金和現金等價物的流（liú）入和流出信息的會計報表（biǎo）。大（dà）致可分為：

　　1.經營（yíng）活動產生的現金流量（liàng）

　　2.投資活動產生的現金流量

　　3.籌資活動產生的現金流（liú）量。

　　注（zhù）明：現金流量表平常（cháng）報稅不用，銀行貸款用，所以編製現金流量必須根據本月的資產負（fù）債表和損益表編製。

　　08

公式

　　1、流動比率=流動資產/流動負債

　　2、速動（dòng）比率=(流動資產（chǎn）-存貨)/流動負債

　　3、保守速動比（bǐ）率=(現金+短期證券+應收票據+應收賬款淨額)/流動負債（zhài）

　　4、營業周（zhōu）期=存貨周轉（zhuǎn）天數+應收賬款周轉天數

　　5、存貨周（zhōu）轉率(次數（shù）)=銷售成本/平均存貨（huò）其中：平均存貨=(存貨年初數+存貨年（nián）末數)

　　存貨周轉天數=360/存貨周轉率=(平均存貨*360)/銷售成本

　　6、應收（shōu）賬款周（zhōu）轉率(次)=銷售收入/平均應（yīng）收賬款

　　其中：銷售收入為扣除（chú）折扣與（yǔ）折讓後的淨額;應收賬款是未扣（kòu）除壞賬準備的金額

　　應收賬款周轉天數=360/應收賬款周轉率（lǜ）=(平（píng）均應收賬款*360)/主營業務收入淨額

　　7、流動資產周轉率(次數)=銷售收入/平均流動資產

　　8、總資產周轉率=銷售收入/平均資產總額

　　9、資（zī）產負債率=負債總額/資產總額

　　10、產權比率=負（fù）債總額/所有者權益

　　11、有（yǒu）形淨值債務率=負債總（zǒng）額/(股東權益-無形資產淨值)

　　12、已獲利息倍數=息稅前利潤/利息費用

　　13、銷售淨利率=淨利潤/銷售收入*100%

　　14、銷售毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入（rù）*100%

　　15、資產淨利率=淨利潤/平均資產總額;

　　16、淨資產收益率=淨利潤/平（píng）均淨資產(或（huò）年末淨資產)*100%或銷售淨利率*資產周轉率*權（quán）益乘數或資產淨利率*權益乘數（shù）

　　17、現金到期（qī）債務比（bǐ）=經營現金淨流入/本期到期的債務=經營現金淨流入/(到期長期債務+應付票據)

　　18、現金流動（dòng）負債（zhài）比=經營現金流量/流動負債

　　19、現金債務總額比=經營現（xiàn）金流入/債務總額

　　20、銷售現金比率=經營現金（jīn）流量/銷售額

　　21、利率=純利率+附加率+風險（xiǎn）附加率

　　22、全部資產現（xiàn）金（jīn）回收率（lǜ）=經營現金淨流量/全部資（zī）產*100%

　　23、固定平均年成本=(原值+運行成本-殘值)/使用年限或=(原值+運行成本現值之（zhī）和-殘值現值)/年金現值係數

　　24、營業現金（jīn）流量=營業收（shōu）入-付現成本-所（suǒ）得稅=稅後淨（jìng）利（lì）潤+折舊=收入(1-所得稅)-付現成本(1-所得稅)+折舊*稅率

　　25、調整現金流量法：調後淨現值=∑][a*現金流量期望值/(1+無風險報酬率)^t]a-肯定當量

　　26、風（fēng）險調整折現率法：調後淨現值=∑[預期現金流量/(1+風險調整折現率)^t]

　　投資者要求的收益（yì）率=無風險（xiǎn）報酬（chóu）率+B*(市場平（píng）均報酬（chóu）率-無風險（xiǎn）報酬率):

　　項目要（yào）求的收益率=無風險報酬率+項目的B*(市場平均報酬率-無風險報酬率)

　　27、淨現值=實體現金流量/實體加權平（píng）均成（chéng）本-原始投資=股東現金流量（liàng）/股東要求（qiú）的平（píng）均率-股（gǔ）東投資

　　28、B權益=B資產*(1+負債/權益)B資產=B權益/(1+負債/權益)

　　29、現（xiàn）金返回線R=上限=3*現金（jīn）返回線-2*下限%

　　30、收益增加=銷量（liàng）增加*單位邊際貢獻

　　31、應收賬款（kuǎn）應計利息=日（rì）銷售額*平均收現期*變動成本率*資本成本

　　平均餘額=日銷售額*平均收現期

　　占用資金=平均餘額*變動成本（běn）率（lǜ）

　　32、折扣成本增（zēng）加=新銷售水平*新折扣（kòu）率*享受折扣比例（lì）-舊銷售（shòu）水平*舊折扣率*享受折扣的顧（gù）客比例

　　33、材料分配率=材料（liào）實際總消耗量或實際成本/產品材料定額銷量或定額成本之和

　　人（rén）工(製造費用)分配率（lǜ）=生產工人工資(製（zhì）造費用)總額/各產品實用(定額、機器)工（gōng）時（shí）之和輔助生產單位成本（běn）=輔助費用總額/產（chǎn）品或勞務總量(不（bú）含對輔助各車間（jiān）提供的產品（pǐn）或勞務)

　　各受益車間、產品（pǐn）、部門應（yīng）分配的費用=輔（fǔ）助生產（chǎn）的單位成本*耗（hào）用量（liàng）

　　34、在產（chǎn）品約當產量=在產品數量*完工程度產成品成（chéng）本（běn）=單位（wèi）成本*產（chǎn）成品產量

　　單位成本=月初在產品成本+本（běn）月生產費（fèi）用/(產成品產量+月末在產品約當產量（liàng）)

　　月末在產品成本=單位成本*約當產量,

　　35、月末在產品（pǐn）成（chéng）本=在產品（pǐn）數量（liàng）*在產品定額單位成本

　　產成（chéng）品總成（chéng）本=(月初在產品成本（běn）+本月費用（yòng）)-月（yuè）末在產品成本產成品單（dān）位成本=產成品總成本/產成品產量

　　36、材料分配率=(月初在產品實際成本（běn）+本月投入的實際（jì）成本)/(完工產品定額材料成本（běn）+月末在產品（pǐn）定額成本)

　　工資分配率=(月初（chū）在產品實際工資+本月投（tóu）入的實際工資)/(完工產品定額工時+月（yuè）末（mò）在產品定額（é）工時（shí）)

　　在產品應（yīng）分配的材料(工資)成本=在產品定額材料(工資)成本*材料(工資)分配率.

　　完工產品應分配的材料(工資)成本=完工產品定額材料(工資)成本（běn）*材料(工資（zī）)分配率

　　37、聯產（chǎn）品成本售價法：某產（chǎn）品成本=某產品銷售價格/銷售價格總額

　　實物數（shù）量法：單位數量(重量)成本=聯合成本/各聯產品的總數量(總重（chóng）量)

　　38、利潤=單價（jià）*銷量-單位變（biàn）動成本（běn）*銷量-固定成本或=安全邊際率*邊際貢獻率

　　39、材料價差=實際數（shù）量*(實際價格-標準（zhǔn）價格)材料數差（chà）=(實際數量-標準數量（liàng）)*標準價格

　　工資率差=實際工時*(實際工資率-標（biāo）準工資率)人工效率（lǜ）差=(實際工時-標準（zhǔn）工時)*標準工資（zī）率

　　40、製造費用標（biāo）準分配率=製（zhì）造費用預算總（zǒng）額/直接人工標準總工時費用標準成本=直接人（rén）工標準工時（shí）*標準分配率-

　　41、變動（dòng）製（zhì）造費用耗費差=實際工時（shí）*(實際分配率（lǜ）-標準分配率)效（xiào）率差=(實際（jì）工時-標準（zhǔn）工時)*標準分配率

　　42、固定製造費用耗費（fèi）差=固（gù）定製造（zào）費用實際數-預算數

　　能量差=預（yù）算數-標準成本（běn）=(生（shēng）產能量-實際產量標準（zhǔn）工時)*標準分配率

　　閑置能量差=(生產能量-實際（jì）工時)*標準分配率率差=(實際（jì）工時-實（shí）際產量標準工時)*標準分配率

　　43、投資報酬（chóu）率=部門邊際貢獻/資產額（é）剩餘收益=部門邊際貢獻-部門資產*資本成本

　　44、營業現金流量=年現金收入-支出現金回收率=營業現金流量/平均總資產剩餘現（xiàn）金（jīn）流量=經營現金流入-部門（mén）資產*資本成本（běn）