委托收款（kuǎn）拒付會計分錄(應收票（piào）據貼現的賬務處理)

委托收款拒付會計分錄

未實現（xiàn）利潤抵消分錄?
答： ㈠母公司的投資與子公司權益的抵銷。
1、全資子公司
借：實收資本
資本公積
盈餘公積
未分配利潤
借或（huò）貸：合並價差
貸：長期股權投資
合並價差在數字上等於長期股權投資差額攤銷（xiāo）的餘額
投資成本＞所有者權益 借：合並價差
投資成本＜所有者權益 貸：合並價差
2、非全資子公司
借：實收資（zī）本
資本公積
盈餘公積
未分配利潤
借或（huò）貸：合並價差
貸：長期債（zhài）權投資
少數股東權益
注意：股權投資差額的（de）攤銷（xiāo）。
㈡、母（mǔ）子公司（sī）之間內部債權債（zhài）務的抵銷
1、借：其他應付款
貸：其他應收款
2、借：預收賬款
貸（dài）：預付（fù）賬款
3、借：應付票據
貸：應收票據
利息費用不抵銷
4、債券投資與應付債券的抵銷
如果（guǒ）子公司（sī）從（cóng）證券公司購買母公司發行的債券高（gāo）於麵值的（de），一律視為合並價差。
借：應付債券
借或貸：合（hé）並價差
貸（dài）：長期（qī）債（zhài）權投（tóu）資
借：投資收益
借或貸：合（hé）並價差
貸：在建工程（財務費用）
5、應收賬款與應付賬款抵銷
借：應付賬款
貸：應收賬款
借：壞賬準備
貸（dài）：管理費用
①跨年度，應收賬款餘（yú）額（é）不變（biàn）
借：應（yīng）付賬款
貸：應收賬款
借：壞（huài）賬準（zhǔn）備 （上年數）
貸：年初未分配（pèi）利潤（rùn） （上年數）
②跨年度，應收賬款餘（yú）額增加不管本期的應（yīng）收賬款如何變（biàn）化，先把上年的壞賬抵銷。
借：應（yīng）付賬（zhàng）款
貸：應收（shōu）賬款
借：壞賬準備（上年數）
貸：年初未分配利潤（上年數）
借：壞賬準備（應收賬款增加額×計提比例）
貸：管理費用（應收賬（zhàng）款增加額×計提比例（lì））
③跨年度，應收賬款餘額減少
借：應付賬款
貸：應（yīng）收賬款
借（jiè）：壞賬準備（上年數）
貸：年初（chū）未（wèi）分配（pèi）利（lì）潤（上年（nián）數）
借：管理費用（應收（shōu）賬款減少額×計提比例）
貸：壞賬準備（應收賬款減少額×計（jì）提比例）
㈢、母子公司之間內部存貨交易的抵銷
抵銷與（yǔ）子公司（sī）銷售價格無關
1、當期購進的存貨，當期全部向外銷售（shòu），不存在跨年度抵銷。
借：主營業務收入（母公司收入）
貸：主營業務支出（子公司成本）
2、當期購進的存貨，當期全部未對外銷售。
借：主營業務收入（母（mǔ）公司收入）
貸：主營業務支本（母公司成本）
存貨（母公（gōng）司未實現的（de）毛利）
3、當（dāng）期購進的存貨，當期部分對外銷售，部（bù）分（fèn）形成存貨。
①對外銷售的部分
借：主營業務收入（母公司×銷售比例）
貸（dài）：主營業務成本（子公司×銷售比例）
②形成存貨的部分
借：主營業務收（shōu）入（母（mǔ）公司×未（wèi）銷售比例）
貸：主營業（yè）務成本（母公司×未銷售比例）
存貨（毛利×未銷售比（bǐ）例）
4、跨（kuà）年度的抵銷（上期購進未（wèi）銷的部（bù）分）
①上期（qī）未銷存貨（huò），本期繼續未銷，並且本期無新購。
借：年初未分配利潤 （母公司上期未（wèi）實現的毛利）
貸：存貨 （母公司上期未實現的毛利（lì））
②上期未（wèi）銷存貨，本期全部對外銷售，並且本期無新購
借：年初未分配利潤（母公司上期未實現的毛利）
貸：主營業務成本（子公司本期實現的毛利）
③上期未銷存貨，部分（fèn）對外（wài）銷售，部分形成存貨，且無新增存貨。
⑴對外銷售
借：年初（chū）未分配（pèi）利潤（未實現毛利×銷售比例）
貸：主營業務成本（未實現毛利×銷售（shòu）比例）
⑵形成存貨
借：年初未分配利（lì）潤（未實現毛利×未銷（xiāo）售（shòu）比例）
貸：存貨（未實現毛利×未（wèi）銷售比例）
㈣、母子公司之間內部固定資產交易的抵銷（xiāo）
類型 賣方 固定資產……另（lìng）一方 固定資產 （根據重要性原則，可以不抵銷（xiāo））
賣方（fāng） 固定資（zī）產……另一方 產 品 （不抵銷）
賣方 產 品 ……另一方 固定（dìng）資產 （重點）
1、不計提折舊的固定資產交易的抵銷
①交易當年
借：主營業務收入（rù）（母公司收入）
貸：主營業務（wù）成本（母公司成本）
固定資產原價（母公司的（de）毛利）
②交易（yì）以後期（qī）間
借：年初未分配利（lì）潤（母公司未實現的（de）毛利）
貸：固定資產原價（jià）（母公司未實現的毛利）
③退出企業（報銷、售出、退出）
子公司（sī）在退出時，盈利（lì）。
借：年初未分配利潤（母公司已實（shí）現毛利）
貸：營（yíng）業外收入
子公司在退出時，虧損（sǔn）。
借（jiè）：年初未分配利潤（母公司已實現毛利）
貸：營業外支出
2、計（jì）提折舊固定資產
①交（jiāo）易當年
借：主營業務收入（母公司收入）
貸：主營業務成本（母公（gōng）司成本）
固定資（zī）產原價（母公司未實現毛利）
借：累計折舊（子公司當年多計提折舊）
貸：管理費用（子公司當年多（duō）計提折舊）
②以後使用期間
借：年初未分（fèn）配利潤（rùn）（母（mǔ）公司未實現毛利）
貸：固定資產原價（母公司未實現毛利）
借：累（lèi）計（jì）折舊（當年多計提折舊）
貸：管理費用（當年（nián）多計提折舊）
借：累計折舊（以前年度累計多提折舊額）
貸：年初未分配利潤（以（yǐ）前（qián）年度累計（jì）多提折舊額）
3、退出（期滿清理、提前（qián）報廢、超期使用）
將固定資產（chǎn）原價、累計折舊換成營業外收入（支出）
①期滿清理
借：年初未分配利潤
貸：固定資產原價
借：累計折舊
貸：管理費用
借：累計折舊
貸：年初未分（fèn）配利潤
借：年初未分配利潤
貸：管理費用
②提前報廢
借：年初未分配利潤
貸：固（gù）定資產原價
借：累計折舊
貸：管理費用
借：累計折舊
貸：年初未分配利潤
③超期使用
借：年初未分配利潤
貸：固定資產原價
借：累計折（shé）舊
貸：年初未分配利潤
㈤、母公（gōng）司股權投資收益與子公司利潤分配的抵銷
借：少數股東權益
投資
為什麽要（yào）合並財務報表？
答：合並財務報表是在對納入合並範圍的企業的個別報表數據進（jìn）行加（jiā）總（zǒng）的基礎上，結合其他相關資料，在合並工作底（dǐ）稿上通過編製抵銷分錄將企業（yè）集團內部交易的影響（xiǎng）予以抵銷之後（hòu）形成。合並報表具有以下特點：
1、合並財（cái）務（wù）報表反映的是企（qǐ）業集團的財務狀況、經營成果及現（xiàn）金流量。
2、合並財務報表的（de）編製主體是母公司（sī）。
3、合並財務（wù）報表的編製基礎（chǔ）是構成企業集團的母、子公（gōng）司的個別財務報表。

應收票據貼現的賬務處理

　　應收票（piào）據貼（tiē）現：

　　(1)票（piào）據（jù）貼現額的（de）計算

　　貼現額（é）=票據到期值（zhí）-貼（tiē）現息

　　貼現息=票據到期值×貼現率×貼現期

　　式中，

　　貼（tiē）現率由銀行統一製定，

　　貼現期按銀行規定計（jì）算，通常是指從貼現日至票據到期日前1日的時（shí）期。

　　不帶息：到期值（zhí）=麵值(不帶息)

　　帶息：到期值=麵值×(1+票麵利率×票據期限)

　　貼現時：

　　借：銀行存款

　　財務費用（yòng）

　　貸：應收票據(滿足（zú）終止確認條（tiáo）件)

　　短期借款(不滿足終止確認條件（jiàn）)

　　到期承兌人付款：

　　借：短期（qī）借款

　　貸：應收票據（jù）

　　承兌人拒付，企業按票麵金額（é）支付票據款：

　　借（jiè）：短期（qī）借款

　　貸：銀行（háng）存款

　　借：應收賬款

　　貸（dài）：應收票據

　　背書轉讓：

　　借：原材料

　　應（yīng）交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應收票據

　　借或貸：銀行存款

　　票據到（dào）期：

　　收到款時，借：銀行存款(實際收到金額時)

　　貸：應收（shōu）票據

　　未收到款，借：應收賬款

　　貸：應收票據

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