稅前利（lì）潤補虧的會計分（fèn）錄(小（xiǎo）微企業增值稅減（jiǎn）免賬務處理)

稅前利潤補虧的會（huì）計分（fèn）錄

稅前利潤補虧的會計分錄
企業稅前利潤（rùn）彌（mí）補虧（kuī）損是用本年利潤先補以前年的虧損，就是（shì）先不計繳所得稅，先彌補（bǔ）以前虧損，彌補完後仍有利潤（rùn）這個（gè）利潤再繳所得稅（shuì），如以前虧50萬元，本年利潤盈100萬元，彌補後淨利100-50＝50萬元，這50萬元繳所得稅。
這個是不做會計分錄的，隻在申報中體現。
企業彌補虧損的方式主（zhǔ）要有三種
1．企業發生虧（kuī）損，可以用次年度的稅前利潤彌補，次年度利潤不足彌補的，可以在（zài）5年內延續彌補。本文將重點對（duì）這種方式下（xià）的所得（dé）稅會計處理（lǐ）進（jìn）行探討。
2．企業發生的虧損，5年內的稅前利潤不足或虧損彌補（bǔ）時，用稅後利潤彌補。這種方式不（bú）確認遞延所得稅。稅法上在計算應稅所得時不能扣除（chú）虧損餘額。
3．企業發生的虧損，可以用盈餘公積彌補。借記“盈餘公積（jī）” 科目，貸記“利潤分配——盈餘（yú）公積補虧” 科目。

小微企（qǐ）業增值稅減免賬務處（chù）理（lǐ）

　　小（xiǎo）規（guī）模納稅人如果能夠享受免征增值稅的優（yōu）惠政策，那麽應當將免（miǎn）征的（de）增值稅（shuì）計入營業（yè）外收入繳納企業所得稅，即借記“應交稅額（é）-應交增值稅”，貸記“營業（yè）外收入”。

　　根據國（guó）稅總局2021年5號（hào）公（gōng）告的規定，從（cóng）2021年4月1日開始（shǐ），到2022年12月31日為止，小規模（mó）納稅人發生（shēng）增值稅（shuì）應稅銷（xiāo）售行為，如果合計每月（yuè）銷售額未超過15萬元，以1個季度（dù）為（wéi）1個（gè）納稅期的，季度銷售額未超過45萬元（yuán），其增值稅可以（yǐ）免征。

　　如果小規模納（nà）稅人本期在除了銷售貨物、服務（wù）、勞務、無形資產，還發生了銷售（shòu）不動產的情況，導致其月銷售額超過了15萬，那麽可以（yǐ）從其銷（xiāo）售額中扣除（chú）銷（xiāo）售不動產的收入（rù），如果扣除之後，銷售額不足15萬，依然可以（yǐ）享受增值稅免稅的優惠政策。

　　小規模納稅人在發生銷售行為時，應當借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目（mù），貸記“主（zhǔ）營（yíng）業務收入”和“應交稅費-應交增值稅”，雖然給予了小規（guī）模納稅人免征增值稅的政（zhèng）策，但依然要計提“應交稅費-應交增值稅”科目，享受免征時，將“應交（jiāo）稅費-應（yīng）交增值稅”科目轉到“營業外收入”，繳納企業所得稅。

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