企（qǐ）業代扣代繳個人所得稅會計分錄(勞務（wù）公司稅費怎麽核算)

企業代扣代繳個人所得稅會計分錄

　　企業代扣代繳應交個人（rén）所得稅會計分錄：

　　1、實際發放工資時：

　　借：製造費用/銷售費用 /管（guǎn）理費用—工資。(根據員工所屬（shǔ）部門)

　　貸：應付職工薪酬（chóu）。

　　借：應付職（zhí）工薪酬。

　　貸：應交稅費—應交（jiāo）個人（rén）所得（dé）稅。

　　2、實際繳納個人所得稅時，其會計分錄如下（xià）：

　　借：應交稅費（fèi）—應交個人所得稅。

　　貸：銀行存款。

　　代扣代（dài）繳（jiǎo）的範圍及扣繳義（yì）務人：

　　1、代扣代繳的範圍

　　扣繳義（yì）務人向個人支（zhī）付下列所得，應代扣代繳個人所得稅：

　　(1)工資、薪金所得。

　　(2)對企事業單位的承包經營、承租經營所得。

　　(3)勞務報酬所得。

　　(4)稿酬（chóu）所（suǒ）得。

　　(5)特許權使用（yòng）費所得。

　　(6)利息、股（gǔ）息、紅利所得。

　　(7)財產租賃所得。

　　(8)財產（chǎn）轉讓所得。

　　(9)偶然所（suǒ）得。

　　(10)經國務院財政（zhèng）部門確（què）定征稅的（de）其他所得。

　　2、扣繳（jiǎo）義（yì）務人

　　凡支付個人應納稅所得的企業（yè）、事業單位、機關、社團組織、軍隊、駐華機（jī）構、個（gè）體戶等單位（wèi）或者個人，為個人所得稅的扣繳義務人。

勞務公（gōng）司稅費怎麽核算

　　根據財稅〔2016〕36號文規定，一般納稅人提供勞務派遣服務，既可以按照一般計稅法計算（suàn）繳納增值稅，以（yǐ）取得（dé）的（de）全部價款和價外（wài）費用為銷售額，適用6%的增值稅稅率，也可以選擇差額征稅，以取得（dé）的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資（zī）、福利（lì）和為其辦理社會保險及住房公積金後的餘額為銷售額，按照簡易計（jì）稅方法計算繳納（nà）增值稅，增值稅征（zhēng）收率是5%。

　　如果是小規模（mó）納稅人提供勞務（wù）派遣服務（wù），可以（yǐ）選（xuǎn）擇以取得的全部價款和價外費（fèi）用為銷售額，按照3%的稅（shuì）率繳納增值稅，也可以選擇差額征稅，以取得的全部價款和價外費（fèi）用，扣（kòu）除代用工單位支（zhī）付給勞務派（pài）遣員工的工資、福利和為其辦理社會（huì）保險及住房公積金後的餘額（é）為銷售額，按照5%的（de）征收率計算繳納增（zēng）值稅。

　　如果選擇差額（é）征收，那（nà）麽扣除（chú）的部分，即支付給勞務派遣（qiǎn）員工的工資、福利和為其（qí）辦理社會保險及住房公積金的金額，是不（bú）能開具專用發票的，可以開普通發票。

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