遞（dì）延所得稅負債會計分錄是什麽(低值易耗（hào）品如何入賬)

遞延所得稅負債會計（jì）分錄是什麽

　　如果資產（chǎn）的賬麵（miàn）價（jià）值>計稅基礎，或者（zhě）負債的賬麵價值<計稅基礎，滿足條件（jiàn）的，應該確認應納稅暫時性差異，按照差異額×未來稅率確認遞延所得稅負債（zhài）。

　　遞延所得稅負債的賬務處理：

　　借：其他（tā）綜合（hé）收益(如（rú），其他債權投資公允價值變動、投房轉換（huàn）等)

　　盈餘（yú）公積/利潤分配——未分配利潤

　　資本（běn）公積(合並財務報（bào）表的評估增值)

　　所得稅費用(影響利潤總額或應納稅所得額時（shí）)

　　商譽（yù）(合（hé）並時產生)

　　貸：遞延所得稅負債

低（dī）值易耗品如何入賬

　　低值易耗品是指單項價值在規定限額以下（xià）或使用期限不滿一（yī）年（nián），能（néng）多次（cì）使用而基本保持其實物形態的勞動資料（liào）。

　　低值（zhí）易耗品在生產過程（chéng）中可以多次（cì）使用不改變其實物形態，在使用時也需維修，報廢時可能有殘值，由於價值低，使用期限短而采（cǎi）用（yòng）簡便的方法將其價值攤入（rù）產品成本。

　　低值易耗品攤銷的主要（yào）方法有（yǒu）：一次攤銷法、分期攤銷法、五五攤銷法、淨值攤銷法。

　　一、一次轉銷法下（xià）的會計分（fèn）錄:

　　1、購買時:借:低值易耗品貸:庫存現（xiàn）金

　　2、使用時:借:管理費用貸:低值易耗品

　　二、五五攤銷法下的會計分錄:

　　1、購買時（shí）:借:低值（zhí）易耗品貸:庫存現金

　　2、使（shǐ）用時:借:待（dài）攤費用（yòng）貸:低值易耗品借:管理費用貸:待攤費用

　　3、報廢時:借:管理費用貸:待攤費用

　　舉例:我們公司買了一些內存條（tiáo）,硬盤.顯卡等,金額共計4000,請問如果（guǒ）按低值易耗品入帳的話,本月怎樣做（zuò）賬務處理?

　　會（huì）計分（fèn）錄為:

　　1、一次轉銷（xiāo）法:購買時:借:低值易耗品4000；貸:庫存現金4000

　　使用時:借:管理費用4000；貸:低值易耗品4000

　　2、五五攤銷法:使用時（shí）攤銷50%,報廢時（shí）攤銷餘（yú）下的50%

　　購買（mǎi）時:借:低值易耗品4000；貸:庫存現（xiàn）金4000

　　使用時:借:待攤費用4000；貸:低（dī）值易耗（hào）品4000

　　同時:借:管理費用2000；貸:待攤費用2000

　　報廢時:借（jiè）:管理費用2000；貸:待（dài）攤（tān）費用2000

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