財務審計公（gōng）司流程是什麽樣（yàng）的,公司的財務審計部門主要做什麽工作

1、基本資料：

　　部門名稱 財務（wù）審計部 直接上級 總經理

　　主要崗（gǎng）位 經理、副經理、財務（wù）及審計主管、主管會（huì）計、統計員、會（huì）計、出納（nà）

　　管理權限 行使（shǐ）對公司財務會計工作全過程的監督、管理權限。

　　部門職能 負責公司財務預算、會計核算、財務管理以及對子公司實施財務監督與審計工作。

2、主要職責（zé）：

　　1、負責製定公司財務（wù）管理與審計監督（dū）的工作計劃，製定並完善會計、財務及審計管理製度。

　　2、負（fù）責公司的會（huì）計核算工作。

　　3、負（fù）責公司財務管理工作。

　　4、負責（zé）公司的（de）審計工作。

　　5、監督（dū）、指導子公司（sī）的財務管理工作。

3、主要工作內容：

　　1、編製公司年度綜合經營計劃，財務收（shōu）支計劃，並監督、檢查計劃的執行情況。

　　2、組織公司會計核算工作，真實反映經營成果，分析經濟活（huó）動，提出改善建（jiàn）議。

　　3、貫徹執行國家財經法規，製定公司財務管理辦法，並負責組（zǔ）織實施。

　　4、審核、合並公司財務報表，編（biān）製年度財務決算報告。

　　5、製定資金管（guǎn）理製度，合理調配使用資金，監（jiān）控資金的投入、提高資金利用效（xiào）率。

　　6、做好財務預算和公司內部財務（wù）管理工作。

　　7、建立健全財務檔案管理製度，保證會計資料的合法與完整。

　　8、對擬投資項目進行資金籌措、經濟效（xiào）益預測等財務方麵的可行性研究，作為公司決策參考。

　　9、檢查指（zhǐ）導各子公司的財務工（gōng）作，通過內部（bù）審計，監督其財務運行並對其（qí）經營（yíng）業績進行考核、評價。

　　10、製定內部統計報表，收集整理統計資料，提供統計分析報（bào）告（gào），發布、傳遞統計（jì）信息。

　　11、協助和支持其他部門的工作，保（bǎo）持部門之間良好的溝通。

　　12、搞（gǎo）好部門（mén）建設，不斷改進內部管理工作（zuò）;管理財會人員，做好財會人員的後續教育和財會業務的培訓（xùn）工作，提高（gāo）員工綜合（hé）素質和部門工（gōng）作績效。

　　13、完成公司領導交給的其他任務。

4、主要工作要求：

　　1、工作計（jì）劃

　　1.1在每月的第一個（gè）工（gōng）作日，每季度首月的第三個工作日內（nèi），每年1月15日前，製定出本部門的各（gè）項工作計劃，年度計劃上報總經理，經總（zǒng）經理審批（pī）後組織（zhī）實施。

　　1.2工作計劃的（de）製定要（yào）及（jí）時、客觀（guān），要（yào）具有全（quán）麵性、科學性和可操作性。

　　1.3按計劃開展各項工作，及時跟蹤計劃實施情況，發現問題立即處理;根據實際工作需要及時修改工（gōng）作計劃，並做好（hǎo）修改記錄。

　　2、製（zhì）定製度

　　2.1按照國家的有關政策和相關會計製度、財務管理製度以及法規要求和公司的實際情況，製（zhì）定（dìng）公（gōng）司內部會計核（hé）算、投資管理、綜合統計、財務管理等內部財會管理製度，並經審批（pī）後組織實施。

　　2.2確保各（gè）項製度、細則得到貫（guàn）徹實施：實施時要根據實際需要做好準備、動（dòng）員工作，如出現疑問和異議要立即認真解答和處理;要及（jí）時跟（gēn）蹤檢查製度執行情（qíng）況，發（fā）現（xiàn）問題及時處理。

　　3、出（chū）納工作

　　3.1及時（shí）、妥善地（dì）辦理各項經濟業務的現金（jīn）、銀行收支;屬於現金收支業務的，應在相關（guān）手（shǒu）續完備後當日（rì）辦妥;屬於銀行收支業務的，應在相（xiàng）關手續完備後3個工作日內辦妥。

　　3.2辦理現金收付，要審核審批有據，嚴格按照國家有關（guān）現金（jīn）管理製度的規定，根據（jù）稽核人員審核簽章的收付款憑證，進（jìn）行複核，辦理款項收付。

　　3.3辦理銀行結算，要（yào）規範使用支票、匯票、本（běn）票等各種票據，嚴格控（kòng）製簽空白支票。

　　3.4認真登記日記賬，保證日（rì）清月結。根據已經辦理完畢的（de）收付款憑證，逐筆順序登記現金和銀行存款日（rì）記賬，並結出餘（yú）額。現金的賬麵餘額（é）要及時與銀（yín）行（háng）對賬單核對。月末要編製銀行存款餘額調節（jiē）表，使賬麵餘額與對賬單上餘額調節相符。對於末達賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款餘額。

　　3.5妥善保管庫存現金，保管有價（jià）證券。對於現（xiàn）金和各種有價證券，要（yào）確保其安全（quán）和完整無缺;庫存現金不得（dé）超過銀（yín）行核定的限額，超過部分要及時（shí）存入銀行;要保管好保（bǎo）險櫃鑰匙和（hé）密碼，不得任意轉交他人。

　　4、會計（jì）核算與報表編製

　　4.1認真審（shěn）核憑證的真實性、合法性和準確性、完整性，包括憑證的名稱、填製（zhì）的日期、填製憑（píng）證單位名（míng）稱或者填製人姓名、經（jīng）辦人員的（de）簽名或蓋章、接受單位（wèi）名稱（chēng）、經濟業務內容、數量、單（dān）位和金額等內（nèi）容。對不真（zhēn）實、不合法的原始憑證不予受（shòu）理;對不準（zhǔn）確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補（bǔ）充;記賬憑證填製規範準確（què）。

　　4.2根據會計製度規定，合理（lǐ）設置科目，使（shǐ）用對應的（de）賬簿，認真、準確（què）地登記，要求做到賬目清楚（chǔ）、數字正確、登記及時、賬證相符，發現問題及時更正（zhèng），更正符合（hé）規（guī）範。

　　4.3每月度（dù）終了後10個工作日內，編製公司（sī）本級（jí）各類財務及會計報表，包括：資產負債表、利潤表（biǎo）、現金流量表(按季度編製)、管理費用（yòng）明（míng）細表、海洋運輸成（chéng）本表、船舶固定費用明細表。

　　4.4每（měi）月編製總賬科（kē）目餘額平衡表，並與（yǔ）有關明（míng）細賬核對，保證總賬與（yǔ）明細（xì）賬相符。

　　4.5根據上級公司（sī）的要求，編製年度財務決算及合並會計報表，並對公（gōng）司的財務報表進行年度分析。

　　4.6每季(年)度末，對公司各類會計賬戶進行清理。

5、收付款（kuǎn）管理

　　5.1根據相關的合（hé）同（tóng）或協議，進行運（yùn）費/經紀（jì）人收入核算。督促並協助（zhù）業務部門（mén）加強費用回（huí）收，超過（guò）3個月仍未收到港（gǎng）口使費及預先支付（fù）的款項，應正（zhèng）式書麵通知相關部門催收賬單;結算後仍有（yǒu）結餘的，協助有關部門加強預付款餘款（kuǎn）的回收（shōu）。

　　5.2及時加（jiā）強各類與成本、費用相關（guān）的預付賬款和其他應（yīng）收/應付賬款等往（wǎng）來科目的核對;各類船舶費用、燃（rán）油、港口使費等賬單，應在收到賬單（dān）之日起2個工作日內會簽至相關部門（mén）。

　　5.3各類預付、應付款項應在公司有關部門正式通知後的3個工作（zuò）日內（nèi）審核並安排付款。

6、會計檔案資料管理

　　6.1收（shōu）集整理各類財會文檔，包括：與財務相關（guān）的公（gōng）司（sī）文件、上級公司文件，財政稅務金融文件等（děng）等，及（jí）時進行立卷、歸檔，妥善保管。

　　6.2及時按要求整理、裝訂公司各（gè）類會計資料：本月所發生各類會（huì）計記賬憑（píng）證的整理、裝訂工作須在（zài）次月完成;上半年度各類會（huì）計賬冊、報表的（de）整理、裝訂工（gōng）作須在每年的8月底之前（qián）完成（chéng）。要保證其合（hé）法（fǎ）性與完整（zhěng）性，按順序立卷登記，集（jí）中妥（tuǒ）善保管（guǎn）。

　　6.3杜（dù）絕無關人員或查閱手續不全者查閱，加強檔案保密性，避免泄密。

　　6.4每年4月底前，整理、並向檔案室（shì）移交各類上年（nián）度會計資料，歸檔管理。

7、財務管（guǎn）理

　　7.1做好（hǎo）公司整體的財務預算工作，協調各項（xiàng）分預算（suàn），保持總預算與分預算之間的銜接和平衡，編（biān）製總預算表，監督預算的執行並參與考核各項預算的執行情況，提交預算執行報告。

　　7.2牽頭組織成本管（guǎn）理工作，組織製定公司成本管理方案（àn），結合公司實際，製定恰當的成本核算辦法，提出合理的成本指標建議，經（jīng）批準後嚴格貫（guàn）徹執行。檢查考（kǎo）核和綜合（hé）分析（xī）公司成本計劃的完成情況及增產節約經濟效（xiào）果，深入分（fèn）析（xī）成本增加的原因，提出改進的方法，並將有（yǒu）關情況形成書麵報告向總經理室匯報。

　　7.3做好資金管理，做好收支計劃和資金（jīn）運營（yíng）計劃，合理、有計劃的調度資（zī）金，提高資金的運用效率;根據需要進行資金融通以保證（zhèng）公司生產經營的正常進行。

　　7.4及時組（zǔ）織好債權、債務的（de）清（qīng）理工作。年終月（yuè）末，對確實無法收回的應收款項和無法支（zhī）付的應付款項，應查明原因，報總經理批準後處理。

8、財務分析

　　8.1每季度終了後15個工作日內，通過數據比較，對公司經（jīng）營情況和公司季度末財務狀（zhuàng）況進行分析。找出經營（yíng）活動中產生的問題，提出改進意見和建議，同時，提出（chū）經濟報警和（hé）風（fēng）險控製措施，預測公司（sī）經（jīng）營發展方向等，形成書麵分析報告為公司各類決策（cè）提供參考。

　　8.2組織對（duì）公司重大投資項目和（hé）重大經營活動項目進行專門的投資效益、經濟效益分析，從財務角度進行可行性（xìng）研究，提出意見（jiàn）供領（lǐng）導參考。

9、子公司考核與審計（jì）

　　9.1及時對各所屬子公司（sī）進行內部審計（jì），及時（shí）做好離任審計工（gōng）作和重大財務事項的專項審計工（gōng）作。

　　9.2在審計中必須旁證材料收集齊全，做好（hǎo）工作底稿（gǎo），做好調查記（jì）錄;做（zuò）到依法審（shěn）計、堅持原則（zé）、客（kè）觀（guān）公正、保守（shǒu）秘密，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽（hū）職守;審（shěn）計報告（gào）必須以書麵形式提交，做（zuò）到事（shì）實清楚，數據（jù）確實，依法有據，建議恰當;要跟（gēn）蹤審計報告執行（háng）結果，及時將有關資料（liào）、檔案歸檔保管。

　　9.3按月收集、整理並按季度分析所屬子公司（sī）財（cái）務報表，形成財務分析報告，提交各所屬子公司董事會(長)和公司分管領導（dǎo）。

　　9.4監（jiān）督各所屬子公司各項（xiàng）財務製度的執行情況;每季度組織召集各所（suǒ）屬子公司財務負（fù）責人召開（kāi）財務分析會，對於其出現的重大財務收支情況，及時向領導匯報。

　　9.5根據公司（sī）關於財務負（fù）責人委派製度的有關規定，參與考核委派至各所屬子公司的財務負責人，並（bìng）提出考核意見。

　　9.6每年度終（zhōng）了後2個月內，對各所屬子公司的經營業績進行考核，收集各項經濟指標，並（bìng）提交考核報告，提出考核（hé）意見。

10、統計

　　10.1統計指標設置合理，工作規範，保證原始記錄和統計台（tái）帳（zhàng）的準確性、完整性、規範性和條理（lǐ）性（xìng），妥善保管有關統計資料。

　　10.2統計信息資料的收集及時，數據審核認真，保證有效性和（hé）準確性。

　　10.3每月(季、年)終了後8個工作日內，要將上（shàng）月(季、年)各類統計（jì）報表報送公司分管領（lǐng）導;每季(年)終了後15日內將上季(年)度的（de）統計分析報告報送（sòng）公司分管領導。根據上級統計部（bù）門的要求，按（àn）時編製、上報統計報表。

　　10.4月度報表要附有文字說明，根據統計（jì）報表中各項主要指標反映的（de）問題（tí），說明產生的原因、影響及其後果。分析報（bào）告應以報表為基礎，以檢查計劃為重心，測定計（jì）劃完成程度，分析（xī）計劃完成與未完成的原因，並提出改進意見。

　　10.5編（biān）製報表的過程（chéng）中，要仔（zǎi）細核對數據，嚴格履行（háng）審核手續，對外報（bào）送的報（bào）表必須經公（gōng）司（sī）領（lǐng）導審核、簽名或蓋章。

11、其他業務

　　11.1定期進行盤點清查工作，做到賬、卡（kǎ）、物相符，對（duì）盤盈、盤虧和報廢的材料要查明原因，分別不同情況經過批準（zhǔn）後進行賬務處理。

　　11.2製訂固定資產目錄，進行固定資產折舊（jiù）的分類核算，認真審查固定資產的購建、轉讓、報廢等是否符合公司關於固定資產的有關規定，並及（jí）時進行賬務處理;每季度終（zhōng）了（le）後七個工作日內編製固定（dìng）資產的折舊明細表。每（měi）年度終了45天內，會同公司有關部門進行固定資產的（de）盤點清查。

　　11.3負責按時交納（nà）稅款。

　　11.4及時辦（bàn）理公司營業執照工商登記的變更和年檢等工作。

　　11.5根據公司差旅費報（bào）銷的（de）有（yǒu）關規定，審查各類報銷手續是否（fǒu）完備，並（bìng）在（zài）報銷手續完備（bèi）後的當天完成（chéng）費用報銷的製單。

　　11.6在公司規定的期限內通知發放工資、獎金等人員費用;按（àn）時繳納公積金及各種勞（láo）動保險費。

　　11.7按照公司有關財務管理規定，審查辦（bàn）理（lǐ）職工備用金、借款手續，並定期(3個月)清理職工個人的備（bèi）用金及借款賬戶。

　　11.8根據公司（sī）有關財務管理規定，審查辦理信用卡的核銷手續，及時核對信用卡往（wǎng）來賬戶，並補足公（gōng）司信用卡餘額，保證（zhèng）公司信用卡的正常使用。

　　11.9每季度終了後1個月內核對與關聯企業的往來賬目，編製（zhì）往來賬目餘額調節表，並（bìng）在下一季度進行賬務調整。

12、其他工作

　　12.1搞好部門（mén）員工隊伍建設，組（zǔ）織部門員工的學習、培訓，不斷提高員（yuán）工業務素質。

　　12.2積極參與公司文化建設;與政府相關部門保持良好的聯係;協助和支持其他部門的工作（zuò），保（bǎo）持部門（mén）之間（jiān）良好的溝通。

　　12.3定期檢查（chá）本部門計劃完成（chéng）和規章製度執行的情（qíng）況，做好工作總結，形成書麵報告，按（àn）時向（xiàng）總經理匯報。

　　12.4按時、按量、按質完成公司下達的各項考核指標和總經（jīng）理室交給的其他任務

公司財務審計流程可分為以下步（bù）驟：

　　一、審計立（lì）項與授權

　　二、審計準（zhǔn）備

　　三（sān）、初步調查

　　四、分析性程序（xù）及符（fú）合性測試

　　五、實質性測試及詳細審查

　　六、審計發（fā）現和審計建議

　　七、審計報告

　　八、後續審計

　　九、審計評價

　　十、審計檔案

步驟一、審計立項和審批

　　一、審計（jì）立（lì）項

　　審計（jì）立（lì）項是指確定具體的內部審計項（xiàng）目，即（jí）被審計的對象。審計（jì）對（duì）象包括集團下屬的各子公司，集團內部的各職能部門、各項（xiàng）經營活動或項目、係統等（děng）。

　　審計對象的選（xuǎn）擇一般由以下三種方式決定：

　　1、集團審計部通過對集團的經營活動進行係統地分析風險來製定年（nián）度內部審計工作計劃（huá）表，經批準後逐項實施。

　　2、由集團總裁或董事會下達的（de）計劃外專項審計任（rèn）務。

　　3、由被審計者提出（chū）審計要求，經批準實施（shī）審計業務。

　　二、審計批準與授權（quán）

　　對於已立項的審計項目，審計部應（yīng）在審計實施前以正式報告的（de）形式報集團總裁審核、批準與授權。

步（bù）驟二、審（shěn）計（jì）準備

　　在確定審計事項後，審計人員開始審計準備工（gōng）作，製訂審計計（jì）劃。審計準備工作包（bāo）括以（yǐ）下內容（róng）：

　　一、初（chū）步確定具體審計（jì）目標和審計範圍。

　　1、內部（bù）審計的總（zǒng）目標是審查和評價（jià）集團各項（xiàng）經營（yíng）管理活動，協助集團組織的成員有效地（dì）履行（háng）他們的職責。針對已確定的具體審計任務，審計人員應製定具體的審計目標以有助於擬（nǐ）定審計方案和審計工作結束（shù）後的審計評價。

　　2、內部審計的（de）範圍一般包括以下幾個方麵：

　　1)組織內部控製係統的恰（qià）當性、有效性（xìng）。

　　2)財務會計信息、資料的準確性、完整（zhěng）性、可靠性。

　　3)經營活動的（de）效率和效果。

　　4)資產的護衛情況

　　5)對法律（lǜ）、法規及政（zhèng）策、計劃的遵（zūn）守、執行情況。

　　審（shěn）計人員應根據（jù）具體的（de）審計任務確定具體的審計範圍以（yǐ）確保審計目標的實現。

　　二、研究（jiū）背景資料

　　在製定審計計劃時應收集、研究審計對象的背景（jǐng）資料。

　　當審（shěn）計對象為集團（tuán）子公（gōng）司、職能部（bù）門時，背景資料主要包括其組織（zhī）結構、經營管理情況、管理（lǐ）人（rén）員相關資料、定期的財務報告、有關的政策法規和預算資料等。

　　當審計對象為某一項目、係統時，背景（jǐng）資料主要指其立項、預算資料、合同及相關責（zé）任人資料等。

　　如果在以前年度實施過內部審計（jì），則應調閱以前的審計文件，關注以（yǐ）前（qián）的審計發現（xiàn）及審計對象對審（shěn）計建議的態度。

　　三、成立審計小組和確定審（shěn）計時間

　　不同的審計項目要求審計人員（yuán）具備（bèi）不同的（de）知（zhī）識和技能，根據實際業務的需要（yào），審計部門應安排適當的審計人員，指定審計項目（mù）負責人，並對審計工作進行具體的安（ān）排（pái）。

　　成立審計小組的（de）同時，應初步確定審計時間（jiān），包括審計開始的（de）時間、外勤工作時間、審計結束及審（shěn）計報告的提出時間（jiān）。

　　四（sì）、準備初步審計方案

　　審計方案是說（shuō）明（míng）審計（jì）目標、範圍和具體進行的程序。完成審計工作後，審計方案是審計工作的記（jì）錄。審計方案在計劃審計（jì）工作時由（yóu）審計負責人初步製定，並在審計工作實際進行中根據需要進行修改和（hé）調整。

　　在被審計單位背景資料不（bú）全或實施突擊性檢查等情況下，審計人員也可以（yǐ）在審（shěn）計過程中製訂和完（wán）善審計方案。

　　五（wǔ）、計劃審計報告（gào）的提交方式、時間和對（duì）象

　　六（liù）、發出審計通知書

　　在審（shěn）計前，審計人員應通知被審計單位進行審（shěn）計（jì）的時間、審計目標和範圍，並要求被審計單位及時準（zhǔn）備相關（guān）的文件、報表和其他資料、告（gào）知需要配（pèi）合的（de）相關（guān）事項。

　　在經授權實施突擊審計的情況下，審計部門可不預先通知被審計單位。

　　以上為審計工（gōng）作的準備階段，完成準備工作後，審（shěn）計工作即進入外勤工作階段，主（zhǔ）要包括步驟三、四、五（wǔ）、六。

步驟三、審計調查

　　一、審計（jì）座談會

　　審計開始前，審計人員應與被（bèi）審計單位負責（zé）人、財（cái）務負責人及其他相關人員召開審（shěn）計座談（tán）會（huì）。了解基本情況、說明審計的目標和範圍以及審計中需要提供的各種資料和需要協助的（de）範圍（wéi）等（děng）。

　　二、實地考察

　　審計人員應實地觀察被審計單位的經營地點、設備、職員及業務情況，對被審計單位的業務活動獲得（dé）感性認識。

　　三、研究文件資料（liào）

　　對被審計單位提供的（de）及實地考察過程（chéng）中得到的文件資料進行整（zhěng）理歸檔，並進行查閱、研究。

　　四、編寫初步調（diào）查說明書（shū）

　　初步調查完成後，審計人員應編寫簡要的初步調查說明書，概括被審計單（dān）位的基本情況（kuàng）及初（chū）步調查的實施情況。

步驟四、分析性程序及符合（hé）性測試

　　一、分析性程序(比較、比率和趨勢分析)

　　審計人員應根據（jù）財務報表（biǎo）和有關業務數據計算相關比（bǐ）率（lǜ）、趨勢變動，用定量的方法更（gèng）好地理解被審計單（dān）位（wèi）的經營狀況。主要的分析、比較（jiào）包括：實際與預（yù）算的比較;年度（dù）內各月份數據的比（bǐ）較及趨勢分析;年（nián）度間（jiān）數據的比較及趨（qū）勢分析;賬戶間關係分（fèn）析;財務和經營比率（lǜ）與前期、同類經營機構的分析比較;

　　審計人員通過比較（jiào）和分析各項指（zhǐ）標所發現的異常情況，應引起（qǐ）充分（fèn）關注，從而有針對性地采取更詳細的審（shěn）計程序來審查重點領域。

　　二、描述和分析內部控製設計的恰當性

　　審計人員應采用繪製流程圖、文（wén）字說明等方式描述被審計單（dān）位現有的內部控製製（zhì）度。審計人員應在認真研究、分析被（bèi）審計單（dān）位現有內部控製係統的相（xiàng）關製度、規（guī）定等文件的情況下，對內部控（kòng）製係統設計的恰當性進行評價。

　　三（sān）、初步分析和評價內部（bù）控（kòng）製（zhì）執行（háng）的有效性

　　1、審計人員（yuán）可采用內部控製調查表或詢問相關人員等方式獲得內部控製執行情況的相關信息。

　　2、審計人員可（kě）采用對經（jīng）營活動進行“穿行測試（shì）”或小樣本測試的方（fāng）式（shì），初步評價內（nèi）部控製係統的執行情況。“穿行測試”是審計人員針對（duì）關鍵控（kòng）製點，選取一定的交易（yì）和經營活動進行程序測試（shì）或文件測試(根據組織的記錄來追蹤（zōng）選定測試項目的整個（gè）過程)。小樣（yàng）本測試是選擇較少的樣本量對選定項目進行測試（shì）、複（fù）核，以（yǐ）測試真（zhēn）實性，了解經營活動的實際處理是否與預（yù）期一致。

　　3、研究信息係統的（de）控製製度、進行信息係統的相關測試。

　　信息係統的（de）內部（bù）控製涉及到被審計（jì）活動的信息收集、處理、傳遞和保管各個環節。尤其是集（jí）團各下屬醫（yī）院（yuàn）的信息係統控製（zhì）的有效性、恰當性直接影響其資金、資產安（ān）全及財務信息（xī）等的（de）準確、完整性。審計人員應對被審計單位信息係統的內控製度進行全麵熟悉與分析，並根據實（shí）際情況（kuàng）進行相關的測試。

　　4、分析（xī）重大風險領域（yù），確定重點審計的範圍及方法（fǎ）。

　　通過對內部控製係統進行描述和測試後（hòu），審計人員應對被（bèi）審計（jì）單位的內部控製情況進行分（fèn）析並做出初步評價，評（píng）估風險，確定控製薄弱環（huán）節（jiē）以及審計的重點。

步驟五、實質性測試及（jí）詳細審查

　　一、實質性（xìng）測試及詳細檢查是在對內部控製的初（chū）步評價基礎上，運用適（shì）當的審計技術詳細審查、評價被審（shěn）計單位的（de）經營（yíng）活動。

　　二、審計人員應收集充分的、可靠的、相關的和有用的審計證據(包（bāo）括文件、函證、筆錄、複（fù）算、詢問等)，進行審核、分析（xī）與研究，形成（chéng）審計判斷。一般應包括（kuò）以下內容：

　　1、加總相關（guān）明細賬戶餘額與總賬餘額比較核對二者是否（fǒu）一致。

　　2、運用統計抽樣，抽查會計記錄，從憑證到賬戶。

　　3、巡視（shì）庫（kù）房，抽查清（qīng）點庫（kù）存藥品、器材等賬麵存貨，確定存貨的保管情況以及存貨資產的存在性、完（wán）整性及計價的（de）準確性。

　　4、清查固定資產，確定（dìng）資產的管理、使用情況以及增減值情況。

　　5、盤點現金，核對銀行存款餘額，確定貨幣資（zī）金的安全性及賬實核對情況。

　　6、函證主要往來賬戶餘額，選取無法函證或未取得回函的重要賬戶實行替代程序，確定往來結算的準確性。

　　7、審（shěn）核收費係統的收入日報表、藥品銷售日報表、現金收入日報表，交叉核對並與係統（tǒng）核對一致。

　　8、審核各（gè）類經濟合同，對重要合同簽訂的招、投標及執行（háng）情況進行審查與評價。

　　9、審查工程的預、決算資料，複算（suàn）工程量，確定（dìng）工程支出的合理性、準確性。

　　10、檢查采購計劃、采購合同與發票、入庫單、付款（kuǎn）支票是否（fǒu）一（yī）致。

　　11、采用分析性複核程序，審查成本計算的準確（què）性、折舊計提的正確性（xìng）等。

　　12、檢查（chá）涉稅項目，確（què）定被審（shěn）計單位（wèi）是否遵守國家稅收法律（lǜ）、法規及其他規（guī）定，是否按時（shí）、足額繳納稅（shuì）款。

　　13、審核費用的發生情（qíng）況、審批手續，確（què）定其真實性、合法性、合理性。

　　14、其他審計程序

　　內部審計人員通過執行初步調查、符合性測試和詳（xiáng）細審查，收集（jí）適當的、有用的及相關的審計證據，並通過分析與評價形成（chéng）審（shěn）計發現，並提出適當的審計建議

步驟六、審（shěn）計發現和審計（jì）建議

　　一、審計發（fā）現

　　審計發現應包括事實、標準及期望、原因及結果。事實是指（zhǐ）在審計過（guò）程中審計人員發現的實際情況、相關問題。標準及（jí）期望是指評價這些問題（tí）所依據（jù）的相關政策、規範、考核目標、預算（suàn）指標等。原因是審計人員分析（xī）的實際情況與相關標準產生差異的原因。結果是指（zhǐ）實際情況與標準產生差異造成的影響（xiǎng）及相關風險。審計人員應用書（shū）麵文字、相關圖表等詳細闡述相（xiàng）關的審計發現，審（shěn）計人員成文的審計發現應有相關的審計（jì）證（zhèng）據來支持。

　　二、審計建議

　　審計人員應（yīng）根據具體的（de）內部控製情況及相關的（de）審計發現提出（chū）具體的、適當的審計（jì）建議，以利於被審計單位完善內部控製、降低經營風險。

步驟七、審計報告（gào）

　　一、審計複核與監督

　　審計項目負責人應（yīng）對審計人員的審計工作底稿及（jí）收集（jí）的相關證明資（zī）料進行詳細的複核，並對審計人（rén）員實施的相關審計程序進行適當（dāng）的監督和管理。

　　二（èr）、整理審計工作底（dǐ）稿（gǎo）及相關資料（liào），編寫意見交換稿

　　1、外勤（qín）工作中，審計人員應對編製的審計工作底稿及收集（jí）的相關文件、報表、記錄等證據資料及（jí）時整理、歸類。審計人員應根據統（tǒng）一的標準對審計工作底稿及證據資料編製索引號，以（yǐ）便查閱。

　　2、召開退出會議前，審計項目負責（zé）人應（yīng）編寫詳細的意見交換稿，也可以編製審計報告初稿代替。意見交換稿應簡要說明項目的審計目（mù）標、審計範圍、實施的審計程序，並對具體的審計發現和初步的（de）審計建議進行詳細闡述。

　　三、與被審計單位交換意見（jiàn）

　　與被審計單位（wèi）的溝（gōu）通包括重大（dà）問題的溝通及退（tuì）出會議上的意見交換。

　　一、重大問題主要是（shì）指，在審計過程中發現的正在進行（háng）的（de）重大違規或對集團（tuán）利益（yì）造成嚴重損害的問題。在這種情況下，需要被審計單位馬上采取相（xiàng）關的措施。審計人員應根據具體情況分析所發現問題的實質及影響，確定溝通的對象，並報集團總裁批準。

　　二、召開退出會議，就相關審計發現與審計建議與被審計單位交換意見。

　　外勤工作結束前，審計人員應與被審（shěn）計單位負責（zé）人（rén）及相關責任人召開退出會議，就意見交換稿上的相關（guān）問題聽取被審計單位的解釋（shì）與意見，並詳細記錄。雙方（fāng）應在意見交換書上簽名確認。對在有關問題上的不同意見，可由被審計單位進行書麵陳述並交與審計人員與審計人員的（de）審計發現與建（jiàn）議一齊（qí）歸檔，以便查閱、分析。

　　四、編製正式的審計報告

　　外勤（qín）工作結束後（hòu），審計（jì）項目負責人應及時編製正式的審計報告（gào）。正式的審計報告是在意見交換稿的基礎（chǔ）上根據與（yǔ）被審計單位溝（gōu）通的結果（guǒ），正式（shì）編製完成。審計報告應用簡捷、扼要的文字闡述審計目標、審計（jì）範（fàn）圍、審計人員執行的審計程序以及審計結論，並適當地表明審計人員（yuán）的意見。被審（shěn）計單位對審計（jì）結論和（hé）建議的看法，也可根據需（xū）要包括在審計報告中。

　　五、審核並報送審計報告

　　審計部（bù）門負責人應對審計報（bào）告及相關的審計資料進行詳細審核，確認（rèn）後正式報送給集團總裁及審計委員會，並對審計結果進行簡要的口頭（tóu）匯報。審計部門也應將經批準的審計報告（gào）送與被審計單位並確認其已收到（dào）。

步驟八（bā）、後續（xù）審計

　　在出具了正式（shì）的審計報告（gào）後，審（shěn）計部（bù）門應關注被審計單位對審計結（jié）果及集團總裁對相（xiàng）關事（shì）項處理決定的態度。在認為合適的一段時間以（yǐ）後，由審計人員對被審計單位實施後續審計，確定（dìng）審（shěn）計（jì）中發現的問題是否得到了恰當的解決。對於暫（zàn）時（shí）無法解決的問（wèn）題是否（fǒu）告知並得到了集（jí）團總裁或董事會的批準。審計人員應對相關的風險進行評價，並將後續審計（jì）的結果及相關的風險評價報告集團總裁（cái）及審計委員會。

步（bù）驟九、審計（jì）評價

　　審計評價是指審計部負責人對具（jù）體審計項目的執行情況、審計方法、審計程序及審計目標的（de）完成情況進行的總結、評價。

　　審（shěn）計評（píng）價由審計人員的（de）自我評價、審計項目負責人的項（xiàng）目評價及審計部負責人的總結評價三個層次（cì）構成。每（měi）一個審計項目完成（chéng）之後，審計部負責人都應督促審計人員、審計項目負責人及時做出書麵總結、評價，審計（jì）部負責人也應根據實際情（qíng）況簽署相關的意見和建（jiàn）議。

步驟十、審計（jì）檔案

　　完成以上九個步驟後，審計人員應（yīng）對審計資料進行整理、裝（zhuāng）訂、編號，形成內部（bù）審計檔案，並由審計部負責保管。