公司財務審計內容

　　內部審計（jì）工（gōng）作的內容包（bāo）括以下幾部分。

一、公司財務收支審計

　　同外部審計相比，內部審計實施的財務收（shōu）支審計僅限於對本部門、本單位及所屬（shǔ）各部（bù）門、各單位財政財務收支進（jìn）行的真實、合（hé）法和效益審計（jì）。由於各部門（mén）、各單位的資金來源狀況及資產、負債管理情況不盡相同，內部審計的重點也各不相同。對有資金（jīn）介入的部門、單位，不僅要審查其自身財務狀況，還須重點檢查資金的使用渠道和（hé）使用（yòng）方向。?

二、經（jīng）濟效（xiào）益審計（jì）

　　財務收支審計是內（nèi）部審計的基礎，經濟效益審計則（zé）是內部審計（jì）發展到現階段的特殊內容。而且，隨著市場（chǎng）經濟競爭的加劇，質量和效益已成（chéng）為每個企業發展的直接決定力;通過內部審計找出經營管理中存在的問題，提出（chū）改進措施，以提（tí）高經濟效益，也成為企業管（guǎn）理者設置內部審計（jì）機構和人員的主要目的。內部審計（jì）人員在財（cái）務收支審計的基礎上進行效益審計，有許多方便之處：一是熟悉本單位情況，可以有針對性地做深入細致的調查（chá）工作;二是（shì）有足夠的時間深（shēn）入生產經營的各個環節，及（jí）時取（qǔ）得有關資料和信息;三是內部審計的（de）相對獨立地位，有利於提供客觀（guān）、真實、可靠的信息，更好地為改善本部門或本單位的經營管理、提高經濟效益服務。?

三、經濟責任審計

　　經濟責任審計是（shì）指審（shěn）計人員依法對經濟責任人所承擔（dān）的（de）經濟責任的執行情況進（jìn）行的審查。內部審計人（rén）員進行的經濟責任審計，是結合日常的財政財務收支審計及經濟效益審計進（jìn）行的（de），一般側重於經營責任目標的（de）審計;並通（tōng）過審（shěn）計資料和信息的積累（lèi），為離任責任審計服務。內部審計人員在執行經營責任目標審計時，首先通過（guò）分析企業盈虧指標（biāo）、國有資產保值增值指標、業務經營指標和企業（yè）職工收入分配指標及各項（xiàng）指標的影響因素，確定審查的重點（diǎn）;然（rán）後再抓住幾個關鍵的指標，進行（háng）局部審查以便（biàn）及時找出錯誤所在，糾正偏差（chà），改進提（tí）高，最終促進任期經（jīng）營目標的實現。

資產負債表審（shěn）計內容

　　審計人員應注（zhù）重檢查資產負債表編製方法的（de）正確性、報表項目（mù）的完整性以及報表所反映項（xiàng）目和（hé）內容的一貫性。

　　(1)檢查資產負債表是否按照會計製度規定的科目及（jí）格式編製，複（fù）算報表各項之間的勾稽關係。

　　(2)將本期資產負債表各項目數字與前一期或各期相比，查明有無變動較大或異常情況;同時，檢查資產負債表與其他報表的勾稽（jī）關係，並進行複算核對。

　　(3)全麵核對資產負債表項目與（yǔ）總（zǒng）帳科目或有關明細帳數字是否相符，以總帳的本期發（fā）生額及餘額與其所屬明（míng）細帳各分類科目的本期發生額及餘額之和相核（hé）對，檢查帳與帳之間（jiān）的記錄是否相（xiàng）符。

　　(4)審計人員在上述檢查中應特別注意，經分析比（bǐ）較，若出現某些項目的數額與企業生（shēng）產經營活動不相符的（de）情況，就要對這些項目作重點檢查，從總帳科目（mù）追查（chá）至原始憑證，必要（yào）時應結合（hé）對（duì）往來帳的函證、對存貨和固定資產等項（xiàng）資產的盤點，核實報表數字的真實性。

損益表審計內容

　　(1)檢查（chá）損益表內各項目填（tián）列是否完整，有無漏填、錯填;核對各項目數字之間的勾稽（jī）關係。

　　(2)檢查損益表與其他報表（biǎo）的勾稽關係，特別注意核對損益表所列產品銷售收（shōu）入、產品銷售成本、產品銷售費用和銷售稅金及附（fù）加的本年（nián）發生數，是否與其附表數一致，損益表所列淨利潤是（shì）否（fǒu）與利潤分配表數字一致。

　　(3)核對損益（yì）表各項目數字與相（xiàng）關的總帳、明細帳數字是否相符，同時通過分析（xī）核對，發現有關損益項目數字的變化是否（fǒu）異常，並對疑點作進一步檢查。

　　(4)結合對成本費用、銷售收入、利潤分配等有關明細（xì）帳的檢查，核實成本費用、各項收入、投資收（shōu）益和營（yíng）業外（wài）收支等項數（shù）字是否（fǒu）準確，必要時要檢查有關原始憑（píng）證。

　　(5)結合對納稅調整的檢查，核實所（suǒ）得（dé）稅的計算是否正（zhèng）確，對各扣除項目進行詳查，審查有關明細帳和原始憑證，注意有（yǒu）無多列扣除項目或（huò）扣除金額超過標（biāo）準等問題。

現金流量表審計內容

　　(1)檢查現金流量表是否按照有關企業（yè）會計具體準則的規定編製。

　　(2)檢查現（xiàn）金等價物的確定是否恰當。

　　(3)檢查企（qǐ）業經營活（huó）動、投資活動和籌資活動（dòng）中現金（jīn）流入（rù）流出量的（de）計算是否（fǒu）完整、準確（què），與有關的會計資（zī）料（liào）和報表的記錄是否相符。

　　(4)檢查是否正確計算匯率變動對外幣現金流量的影響。

　　(5)檢（jiǎn）查不涉及當期現金收支但對（duì）企業財務狀況或未來現金流量產生影響的重大投資活動、籌（chóu）資活動(如以（yǐ）長期投資、償還債務等)是否（fǒu）在現金（jīn）流量表附注（zhù）中加以說明。合並報表審計內容

　　(1)檢查合並（bìng）報表編製的基礎。即審核：合並報表內容的全麵、完整性;子公司提供資料的完（wán）整性(包括子公司會（huì）計政（zhèng）策差異、母子公司往來（lái）業務、債權債務、投資資料，子公司利潤分配、股權變動資料);母子公司決算日（rì）和會計期間的一致性;母子公司之間會計政策的一致性;母公司對子公司（sī）投資的會計核算處理的正確性。

　　(3)檢查企業集團內部經濟往來情況。即（jí）檢查母公司提供的有關經濟往來的資料是否完整（zhěng），並通過核對合並報表（biǎo）的（de）抵銷關係，驗（yàn）證合並報表的真實性。

　　①檢查母公司對子（zǐ）公司投資收益的處理是否按會計製度規定采用權益法進行（háng）核（hé）算，少數股（gǔ）東權益是否予以正確反映。母公司對子公司權益性資本投資項目的數額與（yǔ）子公司所有者權益中母公司（sī）所（suǒ）持有的份額是否相抵（dǐ）銷。

　　②檢查子公司與母公司之間（jiān）以及子公（gōng）司之間發生的（de）債權債（zhài）務的相（xiàng）互抵銷情況。根據有關資料，核實債權債務是否真實存在;檢查母公司是否按程序和（hé）規定將核對一致的債權債務進行抵銷，對債（zhài）權債務不一致的情況（kuàng）逐項（xiàng）核（hé）對（duì），確定應否抵銷（xiāo）及抵銷多少;檢（jiǎn）查內部應收帳款（kuǎn）所計提的壞（huài）帳準備是否與管理費（fèi）用進行了抵銷，抵銷金額是否正確。

　　③檢查未實現內部銷售利潤的相互抵銷（xiāo）是否正確。在檢查原始資料的（de）基礎上抽查部分抵銷分錄（lù），用以（yǐ）查證母公司將母、子公司以及子公司間的內部銷售和未實（shí）現利潤抵銷的正確性和真實性。

　　(4)檢查集團（tuán）公（gōng）司（sī）是否編製完整的抵銷會計分錄，運（yùn）用規定的抵銷程（chéng）序編製分錄進行測試，看是否存在已進行匯總而未編製抵銷分錄以及抵銷分錄的編製（zhì）不正確等問題。